【多項選擇題】丙公司為國有大型企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%，預計在未來期間不會發(fā)生變化。20×9年1月1日開始執(zhí)行新 會計準則體系。同時經(jīng)董事會和股東大會批準，于20×9年1月1日開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件 資本化。20×9年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費用3 000萬元計入無形資產(chǎn)，20×9年攤銷計入管理費用300萬元。稅法規(guī)定，研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用 的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。不考慮其他因素，下列關于丙公司會計處理 中，正確的有（ ）。

A、對20×9年末資本化開發(fā)費用形成的無形資產(chǎn)的計稅基礎是4 725萬元

B、對20×9年末資本化開發(fā)費用形成的無形資產(chǎn)無需確認遞延所得稅資產(chǎn)

C、20×9年稅前扣除的自行研發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷金額為525萬元

D、對20×9年末資本化開發(fā)費用形成的無形資產(chǎn)應確認遞延所得稅資產(chǎn)506.25萬元

【答案】A,B,C

【解析】研發(fā)支出形成無形資產(chǎn)的按成本的175%攤銷，20×9年允許稅前扣除的自行研發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷金額 為300×175%＝525（萬元），選項C正確。20×9年末，無形資產(chǎn)賬面價值＝3 000－300＝2 700（萬元），計稅基 礎＝3 000×175%（稅法角度原值）－300×175%（稅法角度攤銷額）＝4 725（萬元），選項A正確；對20×9年度 資本化開發(fā)費用形成的無形資產(chǎn)不應確認遞延所得稅資產(chǎn)，資本化開發(fā)費用的賬面價值是2 700萬元，計稅基礎是 4 725萬元，但是該資產(chǎn)并非產(chǎn)生于企業(yè)合并，同時在初始確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，因此無需確認遞延所得稅資產(chǎn)，選項B正確。

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