【多項(xiàng)選擇題】丙公司為國(guó)有大型企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)在未來期間不會(huì)發(fā)生變化。20×9年1月1日開始執(zhí)行新 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。同時(shí)經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，于20×9年1月1日開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件 資本化。20×9年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用3 000萬元計(jì)入無形資產(chǎn)，20×9年攤銷計(jì)入管理費(fèi)用300萬元。稅法規(guī)定，研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用 的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。不考慮其他因素，下列關(guān)于丙公司會(huì)計(jì)處理 中，正確的有（ ）。

A、對(duì)20×9年末資本化開發(fā)費(fèi)用形成的無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是4 725萬元

B、對(duì)20×9年末資本化開發(fā)費(fèi)用形成的無形資產(chǎn)無需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

C、20×9年稅前扣除的自行研發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷金額為525萬元

D、對(duì)20×9年末資本化開發(fā)費(fèi)用形成的無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)506.25萬元

【答案】A,B,C

【解析】研發(fā)支出形成無形資產(chǎn)的按成本的175%攤銷，20×9年允許稅前扣除的自行研發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷金額 為300×175%＝525（萬元），選項(xiàng)C正確。20×9年末，無形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝3 000－300＝2 700（萬元），計(jì)稅基 礎(chǔ)＝3 000×175%（稅法角度原值）－300×175%（稅法角度攤銷額）＝4 725（萬元），選項(xiàng)A正確；對(duì)20×9年度 資本化開發(fā)費(fèi)用形成的無形資產(chǎn)不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，資本化開發(fā)費(fèi)用的賬面價(jià)值是2 700萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)是 4 725萬元，但是該資產(chǎn)并非產(chǎn)生于企業(yè)合并，同時(shí)在初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，因此無需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)B正確。

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