【多項選擇題】甲公司和乙公司為增值稅一般納稅人。2×21年5月31日，甲公司以自用的一座辦公樓換取乙公司的一項無形資 產(chǎn)和一批商品。該項辦公樓在甲公司的賬面原值為2 000萬元，已計提折舊1 000萬元，公允價值為1 300萬元。乙 公司換出的存貨的賬面價值為500萬元，公允價值為550萬元；換出的無形資產(chǎn)的賬面原值為1 000萬元，已計提攤 銷400萬元，公允價值為700萬元，不考慮其稅費影響。乙公司另向甲公司支付了銀行存款95.5萬元。當日雙方辦 妥了資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，已知此項交換具有商業(yè)實質(zhì)，換出資產(chǎn)與換入資產(chǎn)的公允價值均能可靠計量。。假定 各項資產(chǎn)計稅價格均等于公允價值，交換后資產(chǎn)的原有用途不變。假定無形資產(chǎn)滿足免稅條件，不動產(chǎn)適用的增 值稅稅率為9%，存貨適用的增值稅稅率為13%。不考慮其他因素，下列有關會計處理的表述中，正確的有（ ）。

A、甲公司應確認固定資產(chǎn)處置損益300萬元

B、甲公司應確認換入資產(chǎn)的總價值為1 250萬元

C、甲公司換入存貨的入賬價值為550萬元，換入無形資產(chǎn)的入賬價值為700萬元

D、乙公司應確認的換出資產(chǎn)損益為150萬元

【答案】A,B,C,D

【解析】選項A，甲公司應確認的固定資產(chǎn)處置損益＝1 300－（2 000－1 000）＝300（萬元）；選項B，應 確認的換入資產(chǎn)的總價值＝1 300＋1 300×9%－95.5－550×13%＝1 250（萬元）；選項C，換入存貨的入賬價值 ＝1 250×550/（550＋700）＝550（萬元），換入無形資產(chǎn)的入賬價值＝1 250×700/（550＋700）＝700（萬 元）；選項D，乙公司應確認的換出資產(chǎn)損益＝（550－500）＋[700－（1 000－400）]＝150（萬元）。 甲公司的分錄： 借：固定資產(chǎn)清理 1 000 累計折舊 1 000 貸：固定資產(chǎn) 2 000 借：庫存商品 550 無形資產(chǎn) 700 銀行存款 95.5 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 71.5 貸：固定資產(chǎn)清理 1 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 117 資產(chǎn)處置損益 300 乙公司的分錄： 借：固定資產(chǎn) 1 300 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 117 累計攤銷 400 貸：主營業(yè)務收入 550 無形資產(chǎn) 1 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 71.5 資產(chǎn)處置損益 100 銀行存款 95.5 借：主營業(yè)務成本 500 貸：庫存商品 500

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