【單項選擇題】某煤炭開采企業(yè)2023年12月銷售洗煤5萬噸，開具增值稅專用發(fā)票注明金額5000萬元，另取得從洗煤廠到碼頭不含增值稅的運費收入50萬元，已取得運輸公司的相關運費發(fā)票。假設洗煤資源稅稅率為10%，該企業(yè)銷售洗煤應繳納的資源稅為（ ）萬元。

A、500

B、404

C、505

D、625

【答案】A

【解析】計入銷售額中的相關運雜費用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準予從銷售額中扣除。該企業(yè)銷售洗煤應繳納的資源稅＝5000×10%＝500（萬元）

【點評】本題主要考查資源稅的計稅依據(jù)。資源稅應稅產(chǎn)品的銷售額，按照納稅人銷售應稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款確定，不包括增值稅稅款。計入銷售額中的相關運雜費用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準予從銷售額中扣除。相關運雜費用是指應稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運輸費用、建設基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費用。
如何判定運費是否要從資源稅銷售額中扣除，題目解題思路如下：
（1）如果題目中告知銷售應稅資源產(chǎn)品以外，單獨收取了運雜費，那么不計入資源稅的計稅依據(jù)中。
（2）如果題目中告知收取的運費計入了銷售額中，該運費取得了合法的憑據(jù)，那么是可以從銷售額中扣除的。
拓展：若將題干條件“另取得從洗煤廠到碼頭不含增值稅的運費收入50萬元”調整為“銷售額中包含從洗煤廠到碼頭不含增值稅的運費收入50萬元”，其他條件不變，那么銷售洗煤應繳納的資源稅=（5000-50）×10%＝495（萬元）

注冊會計師考試委實困難，但是也并非不能成功，有志者事竟成，由于注會備考周期過于漫長、考試內容過于困難，因此干貨資料在備考過程中不能缺少，現(xiàn)牛賬網(wǎng)有如下注會干貨資料：

資料一：注冊會計師2套拔分卷+口袋書

資料二：注冊會計師資料包《經(jīng)濟法法條》《稅法必背考點》《財管必背公式》《稅法必背公式》

資料三：注冊會計師易錯易混知識點資料包

以上列舉只是部分干貨資料，如果你還想獲取更多干貨資料，點擊免費獲取即可了解并下載全部干貨資料哦！