【單項(xiàng)選擇題】按照我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額的表述中，應(yīng)確認(rèn)遞 延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的是（ ）。

A、因非同一控制下企業(yè)合并所產(chǎn)生的商譽(yù)

B、期末因公允價值變動調(diào)增其他權(quán)益工具投資的賬面價值

C、企業(yè)自行研發(fā)新產(chǎn)品所形成的無形資產(chǎn)（非企業(yè)合并產(chǎn)生），其賬面價值和計稅基礎(chǔ)之間的差額

D、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，擬長期持有，初始投資成本與投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A，按照準(zhǔn)則規(guī)定，因確認(rèn)企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債會進(jìn)一步增加商譽(yù)的賬面價 值，會影響到會計信息的可靠性，而且增加了商譽(yù)的賬面價值以后可能很快就要計提減值準(zhǔn)備，同時商譽(yù)賬面價 值的增加還會進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)的價值變化，不斷發(fā)生循環(huán)。因此，對 于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價值和計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所 得稅負(fù)債；選項(xiàng)C，屬于企業(yè)發(fā)生的不屬于企業(yè)合并，且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額的事 項(xiàng)，其所產(chǎn)生暫時性差異按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定，也不予以確認(rèn)遞延所得稅；選項(xiàng)D，長期股權(quán)投資在擬長期持有的情況下，其發(fā)生的暫時性差異，在可預(yù)見的未來不能轉(zhuǎn)回，所以不確認(rèn)遞延所得稅。

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