【多項(xiàng)選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)甲公司在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足 夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。2×19年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——預(yù)計(jì)產(chǎn)品保修”余額為500萬(wàn)元，“遞 延所得稅資產(chǎn)”余額為125萬(wàn)元。2×19年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元。2×19年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）甲公司因銷(xiāo)售 產(chǎn)品承諾提供保修服務(wù)，按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的成本在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2×19年 實(shí)際發(fā)生保修成本400萬(wàn)元，在2×19年度利潤(rùn)表中因產(chǎn)品保修承諾確認(rèn)了600萬(wàn)元的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。（2）甲公司 2×19年12月31日涉及一項(xiàng)合同違約訴訟案件，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額很可能為100萬(wàn) 元。假定稅法規(guī)定合同違約損失實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×19年會(huì)計(jì)處理的 表述中，正確的有（ ）。

A、與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債余額為700萬(wàn)元

B、與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)成本應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元

C、合同違約訴訟相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債余額為100萬(wàn)元

D、合同違約訴訟案件應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅收益25萬(wàn)元

【答案】A,B,C,D

【解析】選項(xiàng)A、B，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值＝500－400＋600＝700（萬(wàn)元）；預(yù)計(jì)負(fù)債 的計(jì)稅基礎(chǔ)＝700－700＝0；可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額＝700（萬(wàn)元）；2×19年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額=700×25%＝175（萬(wàn)元）；2×19年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額＝175－125＝50（萬(wàn)元），所以正確；選項(xiàng)C、D，與合同違約訴訟相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)＝100－100＝0（萬(wàn)元）；可抵扣暫時(shí)性差異＝100（萬(wàn)元）；“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額＝25（萬(wàn)元），所以正確。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委實(shí)困難，但是也并非不能成功，有志者事竟成，由于注會(huì)備考周期過(guò)于漫長(zhǎng)、考試內(nèi)容過(guò)于困難，因此干貨資料在備考過(guò)程中不能缺少，現(xiàn)牛賬網(wǎng)有如下注會(huì)干貨資料：

資料一：注冊(cè)會(huì)計(jì)師2套拔分卷+口袋書(shū)

資料二：注冊(cè)會(huì)計(jì)師資料包《經(jīng)濟(jì)法法條》《稅法必背考點(diǎn)》《財(cái)管必背公式》《稅法必背公式》

資料三：注冊(cè)會(huì)計(jì)師易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn)資料包

以上列舉只是部分干貨資料，如果你還想獲取更多干貨資料，點(diǎn)擊免費(fèi)獲取即可了解并下載全部干貨資料哦！