【多項選擇題】甲公司2×19年12月1日收取部分貨款用于生產(chǎn)合同約定的標的資產(chǎn)，甲公司確認合同負債500萬元，至年末產(chǎn)品尚未發(fā)出。不考慮其他因素，下列表述正確的有（　）。

A、假定稅法規(guī)定，該項交易應在貨物發(fā)出時確認收入，則該項合同負債2×19年末計稅基礎為500萬元

B、假定稅法規(guī)定，該項交易應在貨物發(fā)出時確認收入，則該項合同負債2×19年末計稅基礎為0

C、假定稅法規(guī)定，該項交易應在收到貨款時確認收入，則該項合同負債2×19年末計稅基礎為0

D、假定稅法規(guī)定，該項交易應在收到貨款時確認收入，則該項合同負債2×19年末計稅基礎為500萬元

【答案】A,C

【解析】按照會計準則規(guī)定，企業(yè)銷售商品時，應在客戶取得該商品的控制權(quán)時確認收入，此時甲公司尚未生產(chǎn)標的資產(chǎn)，因此客戶尚未取得該商品的控制權(quán)，甲公司應確認合同負債500萬元，即賬面價值為500萬元。（1）假定稅法規(guī)定，該項交易應在貨物發(fā)出時確認收入，即與會計規(guī)定是一致的，當期沒有納稅，未來需要抵扣的是0，因此計稅基礎＝500－0＝500（萬元），選項A正確。（2）假定稅法規(guī)定，該項交易應在收到貨款時確認收入，即稅法當期就將500萬計入了應納稅所得額中，未來會計確認收入時，需要將其從應納稅所得額中扣除，因此計稅基礎＝500－500＝0，選項C正確。

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