近日，中注協(xié)書面約談立信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)，提示信托業(yè)務(wù)年報審計風(fēng)險。

中注協(xié)相關(guān)負責(zé)人指出，近年來，我國不斷加強金融行業(yè)監(jiān)管，信托行業(yè)相關(guān)政策持續(xù)收緊，信托管理資產(chǎn)規(guī)模持續(xù)回落，信托相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險上升，審計風(fēng)險較高。中注協(xié)提示注冊會計師重點關(guān)注以下方面：

一是關(guān)注相關(guān)金融工具的估值和減值。注冊會計師應(yīng)關(guān)注新金融工具系列準則的各項規(guī)定與要求，關(guān)注金融工具估值和減值相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性，復(fù)核管理層確定相關(guān)金融及信托資產(chǎn)公允價值計算方法和過程，尤其是對于沒有活躍市場報價的金融資產(chǎn)，注冊會計師應(yīng)對公司采用的估值技術(shù)、參數(shù)和假設(shè)進行評估，并與當(dāng)前市場同業(yè)機構(gòu)的估值結(jié)果進行比較分析，并考慮在必要時引入內(nèi)外部估值專家?guī)椭纬膳袛?對于金融資產(chǎn)減值，應(yīng)重點關(guān)注公司采用“預(yù)期信用損失法”對金融資產(chǎn)計提減值準備所涉及的模型、重要參數(shù)、管理層重大判斷和會計估計的合理性。

二是關(guān)注相關(guān)結(jié)構(gòu)化主體的合并。注冊會計師應(yīng)分析公司對結(jié)構(gòu)化主體擁有的權(quán)力、從結(jié)構(gòu)化主體獲得的可變回報量級和可變動性，評估相關(guān)結(jié)構(gòu)化主體納入合并范圍的合理性和完整性;當(dāng)公司持有自身發(fā)行的信托計劃時，還應(yīng)重點關(guān)注相關(guān)結(jié)構(gòu)化主體的設(shè)立目的、主導(dǎo)其相關(guān)活動的能力、直接或間接持有的權(quán)益及回報、可獲取的管理業(yè)績報酬等因素，關(guān)注相關(guān)結(jié)構(gòu)化主體合并所涉及管理層重大判斷和會計估計的合理性。

三是關(guān)注信托報酬的計提和確認。信托合同與公募基金、銀行理財?shù)绕渌Y產(chǎn)管理產(chǎn)品合同相比標準化程度較低，且主動管理類和事務(wù)管理類信托承擔(dān)的管理職責(zé)不同，不同信托計劃的報酬費率差異較大，尤其是對于資金池、傘形信托或其他按凈值管理的信托計劃，信托規(guī)模具有頻繁波動，計算復(fù)雜。注冊會計師應(yīng)關(guān)注信托報酬計算的準確性，評估并測試公司與信托報酬計提和確認相關(guān)關(guān)鍵控制設(shè)計和執(zhí)行的有效性;尤其應(yīng)關(guān)注不同年度信托報酬大幅波動的情況，獲取信托項目收入清單，抽樣檢查信托合同、交易合同、投后風(fēng)控報告，對信托項目實際融資人還款能力、還款意愿實施檢查，對相關(guān)信托業(yè)務(wù)手續(xù)費及傭金收入執(zhí)行重新計算程序。

（來源：中國注冊會計師協(xié)會）

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