近日，中注協(xié)書面約談利安達會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)，提示股票面臨暫停交易或終止上市的上市公司年報審計風險。中注協(xié)相關(guān)負責人指出，近年來，我國資本市場改革逐步深入，市場退出機制不斷完善，暫停交易或終止上市的上市公司逐漸增多，受到市場廣泛關(guān)注，審計風險較高。中注協(xié)提示注冊會計師重點關(guān)注以下方面：

 

一是關(guān)注舞弊風險。注冊會計師應(yīng)關(guān)注該類公司的固有風險，在審計過程中保持高度的職業(yè)懷疑和警覺，充分考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性;增加有針對性的審計程序及其實施的不可預(yù)見性，充分識別潛在的關(guān)聯(lián)方及與其進行復雜交易實現(xiàn)收入、利潤虛增情況;關(guān)注相關(guān)會計政策和會計估計的一貫性，尤其應(yīng)關(guān)注是否存在通過濫用會計政策和會計估計變更操縱利潤等。

 

二是關(guān)注前期審計意見形成基礎(chǔ)涉及的事項。上年度財務(wù)報告被出具無法表示意見審計報告的上市公司，面臨較高退市風險，注冊會計師應(yīng)關(guān)注導致非標意見的具體事項，評估其對本期財務(wù)報表審計的影響;如相關(guān)事項的影響仍未消除，綜合相關(guān)因素考慮其對本期審計意見的影響，發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖?應(yīng)結(jié)合前期非標審計意見的影響細節(jié)，重點關(guān)注年初數(shù)審計，考慮將期初余額審計評估為重大錯報風險較高領(lǐng)域。

 

三是關(guān)注重大資產(chǎn)重組。資產(chǎn)重組、破產(chǎn)重整是上市公司避免退市的重要手段，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注公司重大資產(chǎn)重組事項;對于主動發(fā)生的重大資產(chǎn)重整行為，應(yīng)充分關(guān)注相關(guān)資產(chǎn)公允價值確認方式的合理性，關(guān)注資產(chǎn)置換、股權(quán)處置交易價格的公允性，重組交易現(xiàn)金流量的真實性;關(guān)注資產(chǎn)重組相關(guān)交易會計處理的適當性，尤其應(yīng)關(guān)注企業(yè)合并成本的確認和計量，以及形成商譽的期末減值測試。

 

四是關(guān)注持續(xù)經(jīng)營風險。注冊會計師應(yīng)關(guān)注公司改善持續(xù)經(jīng)營措施的可行性及信息披露事項，深入分析被審計單位的資金狀況、未來經(jīng)營狀況和現(xiàn)金流量預(yù)期，評價管理層對自身持續(xù)經(jīng)營能力的評估是否符合實際;分析其是否已制定改善措施且具有可行性;獲取公司未來詳細經(jīng)營計劃，結(jié)合對市場情況的分析，評價管理層相關(guān)改善措施能否實質(zhì)性消除對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮。

（來源：中國注冊會計師協(xié)會）

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