2024年中級(jí)會(huì)計(jì)（財(cái)務(wù)管理三色筆記：預(yù)算管理）
來(lái)源：牛賬網(wǎng) 作者：艾倫 閱讀人數(shù)：14375 時(shí)間：2024-06-14
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2024年中級(jí)會(huì)計(jì)《財(cái)務(wù)管理》三色筆記
第 三 章 預(yù)算管理
☆2024年本章主要變化☆ 調(diào)整：① 完善生產(chǎn)預(yù)算的公式；② 對(duì)年份進(jìn)行了優(yōu)化。 |
【知識(shí)點(diǎn)1】預(yù)算管理概述
1. 特征與分類：
特征 | ① 預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致； ② 數(shù)量化和可執(zhí)行性。 | |
分類 | 按內(nèi)容的不同 | 經(jīng)營(yíng)預(yù)算(業(yè)務(wù)預(yù)算)+專門決策預(yù)算+財(cái)務(wù)預(yù)算( 總預(yù)算) |
| 按覆蓋期限不同 | 長(zhǎng)期預(yù)算(>1年)+短期預(yù)算(≤1年) | |
2. 全面預(yù)算體系包括：
經(jīng)營(yíng)預(yù)算(業(yè)務(wù)預(yù)算)、專門決策預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算。
3. 預(yù)算管理的原則：
戰(zhàn)略導(dǎo)向原則+過(guò)程控制原則+融合性原則+平衡管理原則+權(quán)變性原則
4. 預(yù)算工作的組織
負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu) | 具體任務(wù)、權(quán)利和職責(zé) | 企業(yè)層級(jí) |
董事會(huì)(類似機(jī)構(gòu)) | 負(fù)總責(zé)。 | 決策層 |
預(yù)算管理委員會(huì) | 審批預(yù)算制度、政策， 審議預(yù)算草案， 監(jiān)控考核。 | 管理層和考核層 |
財(cái)務(wù)管理部門 | 跟蹤管理，監(jiān)督執(zhí)行，分析差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見(jiàn)與建議。 | |
企業(yè)內(nèi)部各職能部門 | 本部門(或單位)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析，配合做好預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核。 | 執(zhí)行層 |
企業(yè)所屬基層單位 |
【知識(shí)點(diǎn)2】預(yù)算的編制方法與程序
1. 增量預(yù)算與零基預(yù)算
提示：增量預(yù)算假設(shè)：
① 企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的；
② 企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)支水平是合理的；
③ 以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)支水平， 確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)。
2. 固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法
提示：彈性預(yù)算包括公式法+列表法
方法 | 編制要點(diǎn) | 優(yōu)點(diǎn) | 缺點(diǎn) |
公式法 | Y=a+bX | 可比性和適應(yīng)性強(qiáng)，編制預(yù)算的工作量較小。 | ① 按公式進(jìn)行成本分解比較麻煩 ； ② 階梯成本和曲線成本需修正； ③ 僅適用于一定業(yè)務(wù)量范圍。 |
列表法 | 用列表的方式，在業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)依據(jù)不同等級(jí)，分別計(jì)算并列示預(yù)算方案。 | 直接查找近似預(yù)算，曲線成本和階梯成本無(wú)需修正。 | 在評(píng)價(jià)和考核時(shí)，需要使用插值法來(lái)計(jì)算實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本。 |
3. 定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法
方法 | 編制要點(diǎn) | 優(yōu)點(diǎn) | 缺點(diǎn) |
定期預(yù)算法 | 以不變的會(huì)計(jì)期間作為預(yù)算期。 | 預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，便于分析和評(píng)價(jià)。 | 缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致一些短期行為。 |
滾動(dòng)預(yù)算法 | 預(yù)算期逐期向后滾動(dòng)。滾動(dòng)方式有逐月、逐季、混合滾動(dòng) 。 可分為中期滾動(dòng)預(yù)算(周期通常3-5年，以年為滾動(dòng)頻率)和短期滾動(dòng)預(yù)算。 | 動(dòng)態(tài)反映市場(chǎng)、建立跨期綜合平衡，有效指導(dǎo)企業(yè)營(yíng)運(yùn)；強(qiáng)化預(yù)算的決策與控制職能。 | 工作量大；增加管理層的不穩(wěn)定感。 |
【知識(shí)點(diǎn)3】預(yù)算的編制
1. 經(jīng)營(yíng)預(yù)算(業(yè)務(wù)預(yù)算)編制
預(yù)算項(xiàng)目 | 方法或要求 | |
銷售預(yù)算 | 要求 | 銷售收入=銷售單價(jià)×銷售數(shù)量(預(yù)計(jì)) |
| 現(xiàn)金 | 預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入=以前期間銷售本期收現(xiàn)+本期銷售本期收現(xiàn)，最后一期尚未收現(xiàn)的就是應(yīng)收賬款(注意壞賬)。 | |
生產(chǎn)預(yù)算 | 要求 | 以銷售為基礎(chǔ)：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨量-預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨量(2024調(diào)整) |
| 現(xiàn)金 | 有量無(wú)價(jià)，不涉及現(xiàn)金。 | |
直接材料 | 要求 |
|
| 現(xiàn)金 | 預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出=前期采購(gòu)在本期支付+本期采購(gòu)在本期支付 | |
直接人工 | 要求 | 以預(yù)計(jì)產(chǎn)量、單位工時(shí)、人工成本計(jì)算人工總成本。 |
| 現(xiàn)金 | 默認(rèn)全部付現(xiàn) | |
制造費(fèi)用 預(yù)算 | 要求 | 變動(dòng)部分以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)；固定費(fèi)用逐項(xiàng)預(yù)計(jì)，通常與本期產(chǎn)量無(wú)關(guān)。 |
| 現(xiàn)金 | 預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出=總費(fèi)用-折舊等非付現(xiàn)成本 | |
產(chǎn)品成本 預(yù)算 | 要求 | 單位產(chǎn)品成本=單位產(chǎn)品的材料、人工、變動(dòng)制造費(fèi)用、固定制造費(fèi)用之和。 |
| 現(xiàn)金 | 不涉及付現(xiàn)。 | |
銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 | 要求 | 銷售費(fèi)用以銷量預(yù)算為基礎(chǔ)；管理費(fèi)用多屬于固定成本，以過(guò)去開(kāi)支為基礎(chǔ)，分項(xiàng)預(yù)計(jì)。 |
| 現(xiàn)金 | 預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出=總成本-折舊等非付現(xiàn)成本。 | |
2. 專門決策預(yù)算編制：
專門決策預(yù)算主要是長(zhǎng)期投資預(yù)算，通常是指與項(xiàng)目投資決策相關(guān)的專門預(yù)算。
3. 財(cái)務(wù)預(yù)算編制
(1)資金預(yù)算：
可供使用現(xiàn)金 | 可供使用現(xiàn)金=期初現(xiàn)金余額+本期現(xiàn)金收入 |
現(xiàn)金支出 | 包括經(jīng)營(yíng)性支出和資本性支出 提示：現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出均不含與借款有關(guān)的現(xiàn)金，該現(xiàn)金流量在“現(xiàn)金籌措與運(yùn)用”中。 |
現(xiàn)金余缺 | 現(xiàn)金余缺=可供使用現(xiàn)金一現(xiàn)金支出 |
現(xiàn)金籌措與運(yùn)用 | ① 現(xiàn)金不足，需要籌措現(xiàn)金，例如(期初)出售有價(jià)證券或借入短期借款。 ② 現(xiàn)金多余，需要運(yùn)用現(xiàn)金，例如(期末)償還短期借款或購(gòu)入有價(jià)證券。 提示： ① 現(xiàn)金多余超出最低余額很少時(shí)，不投資不還貸；②還貸需還利息，假定期初借期末還，借款一般是整萬(wàn)；③ 期末余額需考慮最低現(xiàn)金持有量的限制。 |
期末現(xiàn)金余額 | 期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金余缺+現(xiàn)金籌措一現(xiàn)金運(yùn)用 |
(2)利潤(rùn)表預(yù)算：
收入及成本費(fèi)用從經(jīng)營(yíng)預(yù)算表中抄寫。
提示：利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”是估計(jì)的，而不是根據(jù)利潤(rùn)總額和所得稅稅率計(jì)算的(防止陷入循環(huán))。
(3)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算：
① 部分項(xiàng)目=上期金額+本期調(diào)整；
② 貨幣資金、應(yīng)收應(yīng)付等通過(guò)前面預(yù)算確定；
③ 所有者權(quán)益=以前期金額+本期凈利潤(rùn)-分配股利；
④ 未分配利潤(rùn)增加額=凈利潤(rùn)-本年股利分配-本年計(jì)提法定盈余公積金。
【知識(shí)點(diǎn)4】預(yù)算的執(zhí)行與考核
預(yù)算的執(zhí)行
預(yù)算控制：建立預(yù)算授權(quán)控制制度等。
預(yù)算調(diào)整：下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算一般不予調(diào)整。由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件等發(fā)生重大變化， 致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)發(fā)生重大變化時(shí)，可以調(diào)整預(yù)算。
預(yù)算的分析與考核
應(yīng)建立預(yù)算分析制度，由預(yù)算委員會(huì)定期召開(kāi)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議。 年度終了，預(yù)算委員會(huì)應(yīng)向董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。
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資料二：中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)各章節(jié)分錄匯總
資料三：中級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法》數(shù)字考點(diǎn)匯總
資料四：中級(jí)會(huì)計(jì)《財(cái)務(wù)管理》必備公式
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