【單項(xiàng)選擇題】甲公司2×18年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為50萬(wàn)元，2×19年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用30萬(wàn)元，2×19年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用40萬(wàn)元，稅法規(guī)定因產(chǎn)品質(zhì)量保證而計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，可在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。不考慮其他因素，則2×19年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬(wàn)元。

A、0

B、30

C、50

D、40

【答案】A

【解析】稅法規(guī)定因產(chǎn)品質(zhì)量保證而計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，可在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除，即未來(lái)期間準(zhǔn)予稅前扣除的金額＝50－30＋40＝60（萬(wàn)元），則計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值（50－30＋40）－未來(lái)期間準(zhǔn)予稅前扣除的金額（50－30＋40）＝0。賬務(wù)處理如下：實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用30萬(wàn)元。借：預(yù)計(jì)負(fù)債30。貸：銀行存款30，預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用40萬(wàn)元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用40。貸：預(yù)計(jì)負(fù)債40

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