【單項(xiàng)選擇題】2×18年1月1日，甲公司以定向增發(fā)普通股股票的方式，購(gòu)買(mǎi)B公司80%的股份從而能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，投資當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2900萬(wàn)元，差額系一項(xiàng)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)所致（該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值700，公允價(jià)值為1000）。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)1000萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為2.8元，另支付承銷(xiāo)商傭金40萬(wàn)元。甲公司、B公司適用的所得稅稅率均為25%，且在此之前無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司的該項(xiàng)合并符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，屬免稅合并。2×18年1月1日，甲公司取得B公司80%股權(quán)時(shí)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)商譽(yù)（）萬(wàn)元

A、0

B、240

C、300

D、260

【答案】C

【解析】由于甲公司的該項(xiàng)合并符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，屬免稅合并，所以合并報(bào)表中B公司的計(jì)稅基礎(chǔ)為2900萬(wàn)元，不包括遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值為3200萬(wàn)元，由此形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債75（300×25%）萬(wàn)元。故包括遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值為3125[2900+300×（1-25%）]萬(wàn)元。綜上所述合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)=1000×2.8-3125×80%=2800-2500=300（萬(wàn)元）。

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