【單項選擇題】B公司所得稅稅率為25%，2×18年度財務(wù)報告于2×19年3月10日批準(zhǔn)報出。2×19年1月10日發(fā)生銷售退回的業(yè)務(wù)，商品已收到并入庫，且已開具增值稅紅字發(fā)票。該銷售在2×18年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入，預(yù)計退貨率為0，價款為1000萬元，銷項稅額為130萬元，成本為800萬元，貨款未收到。B公司2×19年針對該業(yè)務(wù)的會計處理不正確的是（?。?。

A、屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項

B、沖減2×18年度的營業(yè)收入1000萬元

C、沖減2×18年度的營業(yè)成本800萬元

D、沖減2×18年度的遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

【答案】D

【解析】該事項是日后期間報告年度銷售的商品發(fā)生退回，應(yīng)沖減2×18年度的應(yīng)交所得稅50萬元。對此事項，原來銷售發(fā)生時和現(xiàn)在銷售退回時，稅法與會計處理都是一致的，所以說明這里不存在遞延所得稅的確認(rèn)和轉(zhuǎn)回處理。因此，選項D不正確。相關(guān)分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入1000，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130。貸：應(yīng)收賬款1130。借：庫存商品800。貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本800。借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅50。貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用50。借：盈余公積15，利潤分配——未分配利潤135。貸：以前年度損益調(diào)整150

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