【單項(xiàng)選擇題】甲公司適用的所得稅稅率為25%。2020年3月3日自公開(kāi)市場(chǎng)以每股5元的價(jià)格取得A公司普通股100萬(wàn)股，指定為其他權(quán)益工具投資，假定不考慮交易費(fèi)用。2020年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當(dāng)日市價(jià)為每股6元。除該事項(xiàng)外，甲公司不存在其他會(huì)計(jì)與稅法之間的差異。甲公司2020年稅前利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元。甲公司2020年有關(guān)其他權(quán)益工具投資所得稅的會(huì)計(jì)處理不正確的是（）

A、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為100萬(wàn)元

B、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元

C、確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用275萬(wàn)元

D、當(dāng)期所得稅費(fèi)用250萬(wàn)元

【答案】C

【解析】其他權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值＝6×100＝600（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝5×100＝500（萬(wàn)元）；應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝600－500＝100（萬(wàn)元）；應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝100×25%－0＝25（萬(wàn)元），對(duì)應(yīng)科目為其他綜合收益；應(yīng)交所得稅＝1 000×25%＝250（萬(wàn)元）。選項(xiàng)C不正確，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債不影響所得稅費(fèi)用，而是影響其他綜合收益。

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資料三：中級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法》數(shù)字考點(diǎn)匯總

資料四：中級(jí)會(huì)計(jì)《財(cái)務(wù)管理》必備公式

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