【單項(xiàng)選擇題】甲公司適用的所得稅稅率為25%。2018年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元；2019年度，甲公司實(shí)際發(fā)生工資薪金支出為8000萬元，本期全部發(fā)放，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)600萬元。稅法規(guī)定，工資薪金按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2019年12月31日下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）

A、轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)20萬元

B、增加遞延所得稅資產(chǎn)20萬元

C、增加遞延所得稅資產(chǎn)10萬元

D、轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10萬元

【答案】D

【解析】甲公司2019年按稅法規(guī)定可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=8 000×8%=640（萬元），實(shí)際發(fā)生600萬元當(dāng)期可扣除，2018年超過稅前扣除限額的部分80萬元（20/25%）在本期可扣除40萬元，所以2019年應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=40×25%=10（萬元），選項(xiàng)D正確。

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