企業(yè)能否償還到期債務(wù)的能力，我們稱之為企業(yè)償債能力。通過對企業(yè)償債能力的分析，可以考察企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的能力和風(fēng)險(xiǎn)。接下來，我們就學(xué)習(xí)下。什么是流動(dòng)比率？如何通過流動(dòng)比率的計(jì)算來分析企業(yè)的短期償債能力。

資產(chǎn)負(fù)債表由資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益構(gòu)成。其中，一年或一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)稱為流動(dòng)資產(chǎn)。同樣，一年或一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)到期的負(fù)債，稱為流動(dòng)負(fù)債。

流動(dòng)比率的計(jì)算公式

流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

表明每1元流動(dòng)負(fù)債有多少流動(dòng)資產(chǎn)作為保障

企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)包括：貨幣資金，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，存貨，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，預(yù)付賬款，一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)等。

流動(dòng)比率計(jì)算結(jié)果對短期償債能力分析

1、流動(dòng)比率為正向指標(biāo)流動(dòng)比率越大通常表明短期償債能力越強(qiáng)。一般認(rèn)為，生產(chǎn)企業(yè)合理的最低流動(dòng)比率基準(zhǔn)值為2。

2、流動(dòng)比率的可比性，適用于和本企業(yè)歷史各期間流動(dòng)比率進(jìn)行比較和同行業(yè)平均流動(dòng)比率相比較。

3、流動(dòng)比率低，企業(yè)的償債能力未必就差。如果企業(yè)營業(yè)周期短、應(yīng)收賬款和存貨的周轉(zhuǎn)速度快的企業(yè)其流動(dòng)比率低一些也是可以接受的。

4、流動(dòng)比率高，企業(yè)的償債能力也未必就強(qiáng)。我們知道當(dāng)如果企業(yè)的存貨和應(yīng)收賬款很高，那么流動(dòng)比率的計(jì)算結(jié)果肯定也高。但如果這些存貨和應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力很差，則企業(yè)同樣面臨存貨積壓和壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，從而影響企業(yè)的償債能力。

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資料四：中級會(huì)計(jì)《財(cái)務(wù)管理》必備公式

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