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| 科目編碼余額方向 | 科目名稱 | 名詞解釋 |
|---|---|---|
| 貸2001 | 短期借款 | 指企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或為抵償某項債務(wù)而向銀行或其他金融機構(gòu)等外單位借入的、還款期限在一年以下（含一年）的各種借款。 |
| 貸2101 | 交易性金融負(fù)債 | 指企業(yè)采用短期獲利模式進行融資所形成的負(fù)債，比如短期借款、長期借款、應(yīng)付債券。 |
| 貸2201 | 應(yīng)付票據(jù) | 指企業(yè)在商品購銷活動和對工程價款進行結(jié)算因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而發(fā)生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者票據(jù)的持票人，它包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 |
| 貸2202 | 應(yīng)付賬款 | 指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貸款在時間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。 |
| 貸2203 | 預(yù)收賬款 | 按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購買單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時預(yù)收的款項。 |
| 貸2211 | 應(yīng)付職工薪酬 | 是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，按照“工資,獎金,津貼,補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出" 等應(yīng)付職工薪酬項目進行明細核算。 |
| 貸2211001 | 職工工資 | 員工的薪資，是固定工作關(guān)系里的員工所得的薪酬，是雇主或者法定用人單位依據(jù)法律規(guī)定、或行業(yè)規(guī)定、或根據(jù)與員工之間的約定，以貨幣形式對員工的勞動所支付的報酬。 |
| 貸2211002 | 職工福利費 | 是指企業(yè)按工資一定比例提取出來的專門用于職工醫(yī)療、補助以及其他福利事業(yè)的經(jīng)費。 |
| 貸2211003 | 社會保險費 | 是指在社會保險基金的籌集過程當(dāng)中，雇員和雇主按照規(guī)定的數(shù)額和期限向社會保險管理機構(gòu)繳納的費用。 |
| 貸2211004 | 住房公積金 | 是指國家機關(guān)、國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)及其他城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會團體及其在職職工繳存的長期住房儲金。 |
| 貸2211005 | 工會經(jīng)費 | 是工會會員繳納的會費和按每月全部職工工資總額的2%向工會撥交的經(jīng)費這二項，其中2%工會經(jīng)費是經(jīng)費的最主要來源。 |
| 貸2211006 | 職工教育經(jīng)費 | 是按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業(yè)的一項費用。 |
| 貸2211007 | 非貨幣性福利 | 是指企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)支付給職工的薪酬，主要包括企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利、將企業(yè)擁有的資產(chǎn)無償提供給職工使用、為職工無償提供醫(yī)療保健服務(wù)等。 |
| 貸2211008 | 辭退福利 | 是指在企業(yè)與職工簽訂的勞動合同未到期之前，企業(yè)由于種種原因需要提前終止勞動合同而辭退員工，根據(jù)勞動合同，企業(yè)需要提供一筆資金作為對被辭退員工的補償。 |
| 貸2221 | 應(yīng)交稅費 | 必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納各種稅費。 |
| 貸2221001 | 應(yīng)交增值稅 | 是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。 |
| 借2221001001 | 進項稅額 | 是指記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額。 |
| 借2221001002 | 已交稅金 | 記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額。 |
| 借2221001003 | 減免稅款 | 是指記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額。 |
| 借2221001004 | 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 | 是指記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。 |
| 借2221001005 | 轉(zhuǎn)出未交增值稅 | 記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅額。 |
| 貸2221001006 | 銷項稅額 | 記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額。 |
| 貸2221001007 | 出口退稅 | 記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額。 |
| 貸2221001008 | 進項稅額轉(zhuǎn)出 | 記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。 |
| 貸2221001009 | 轉(zhuǎn)出多交增值稅 | 記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月多交的增值稅額。 |
| 借2221001010 | 銷項稅額抵減 | 記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。 |
| 貸2221002 | 應(yīng)交消費稅 | 企業(yè)應(yīng)交的消費稅，是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅,屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。 |
| 貸2221004 | 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 | 企業(yè)應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅，是對從事工商經(jīng)營，繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。 |
| 貸2221005 | 應(yīng)交企業(yè)所得稅 | 企業(yè)應(yīng)交的企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。 |
| 貸2221006 | 應(yīng)交資源稅 | 企業(yè)應(yīng)交的資源稅，資源稅是對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人，[1] 就其應(yīng)稅數(shù)量征收的一種稅。 |
| 貸2221007 | 應(yīng)交土地增值稅 | 企業(yè)應(yīng)交的土地增值稅，是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，減除法定扣除項目金額后的增值額作為計稅依據(jù)，并按照四級超率累進稅率進行征收。[1] 就其應(yīng)稅數(shù)量征收的一種稅。 |
| 貸2221008 | 應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 | 企業(yè)應(yīng)交的城鎮(zhèn)土地使用稅，是以開征范圍的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種資源稅。 |
| 貸2221009 | 應(yīng)交房產(chǎn)稅 | 房產(chǎn)稅是國家對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有人繳納的一種稅。 |
| 貸2221010 | 應(yīng)交車船稅 | 是指對在我國境內(nèi)應(yīng)依法到公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計稅依據(jù)和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計算征收的一種財產(chǎn)稅。 |
| 貸2221011 | 應(yīng)交教育費附加 | 企業(yè)應(yīng)交的教育費附加，是對從事工商經(jīng)營，繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。 |
| 貸2221012 | 應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費 | 企業(yè)應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補償費，是一種財產(chǎn)性收益，它是礦產(chǎn)資源國家所有權(quán)在經(jīng)濟上的實現(xiàn)形式。礦產(chǎn)資源補償費由中央和地方共享。 |
| 貸2221013 | 應(yīng)交排污費 | 企業(yè)應(yīng)交的排污費，直接向環(huán)境排放污染物的單位和個體工商戶應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納排污費。 |
| 貸2221014 | 應(yīng)交個人所得稅 | 是指在中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所但在境內(nèi)居住滿一年，以及無住所又不居住或居住不滿一年但有從中國境內(nèi)取得所得的個人。 |
| 貸2221015 | 未交增值稅 | 核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。 |
| 貸2221016 | 預(yù)交增值稅 | 核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。 |
| 貸2221017 | 待抵扣進項稅額 | 核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額；實行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。 |
| 貸2221018 | 待認(rèn)證進項稅額 | 核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的進項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。 |
| 貸2221019 | 待轉(zhuǎn)銷項稅額 | 核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅額。 |
| 貸2221020 | 增值稅留抵稅額 | 核算兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。 |
| 貸2221021 | 簡易計稅 | 核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。 |
| 貸2221022 | 轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 | 核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。 |
| 貸2221023 | 代扣代交增值稅 | 核算納稅人購進在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。 |
| 貸2231 | 應(yīng)付利息 | 指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。 |
| 貸2232 | 應(yīng)付股利 | 指企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會，或類似機構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤。 |
| 貸2241 | 其他應(yīng)付款 | 指企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、職工未按期領(lǐng)取的工資，應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項等。 |
| 貸2245 | 持有待售負(fù)債 | 本科目核算持有待售的處置組中的負(fù)債。 |
| 貸2401 | 遞延收益 | 指尚待確認(rèn)的收入或收益，也可以說是暫時未確認(rèn)的收益，它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運用。 |
| 貸2501 | 長期借款 | 指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）或超過一年的一個營業(yè)周期以上的的各項借款。 |
| 貸2502 | 應(yīng)付債券 | 發(fā)行債券的企業(yè)在到期時應(yīng)付錢給持有債券的人（包括本錢和利息）。 |
| 貸2701 | 長期應(yīng)付款 | 指除了長期借款和應(yīng)付債券以外的其他多種長期應(yīng)付款。主要有應(yīng)付補償貿(mào)易引進設(shè)備款和應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費等。 |
| 貸2702 | 未確認(rèn)融資費用 | 是融資租入固定資產(chǎn)所發(fā)生的應(yīng)在租賃期內(nèi)各個期間進行分?jǐn)偟奈磳崿F(xiàn)的融資費用。 |
| 貸2801 | 預(yù)計負(fù)債 | 核算企業(yè)根據(jù)或有事項等相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的各項預(yù)計負(fù)債，包括對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債。 |
| 貸2901 | 遞延所得稅負(fù)債 | 是指根據(jù)應(yīng)稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。 |
負(fù)債類賬戶是用于反映企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)的賬戶。它構(gòu)成了企業(yè)資金來源的一個方面。按照負(fù)債清償期長短的不同，又可分期發(fā)為流動負(fù)債和長期負(fù)債兩類賬戶。
負(fù)債類賬戶科目按照反映流動性強弱的不同可以再分為流動負(fù)債類賬戶和非流動負(fù)債類賬戶。是用來反映企業(yè)負(fù)債增減變動及其結(jié)存情況的賬戶。
1、從負(fù)債類賬戶科目反映的經(jīng)濟內(nèi)容看：
一是體現(xiàn)了對其經(jīng)濟主體按時履行償付債務(wù)的責(zé)任或義務(wù)；
二是表明清償負(fù)債會導(dǎo)致企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流出；
2、負(fù)債類賬戶分類
(1)、按負(fù)債的流動性劃分，負(fù)債類賬戶可分為反映流動負(fù)債的賬戶和反映長期負(fù)債的賬戶，其中，反映流動負(fù)債的賬戶科目包括“短期借款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)交稅金”等，反映長期負(fù)債的賬戶包括“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等。
流動負(fù)債類賬戶反映企業(yè)將在一年或在超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。
長期負(fù)債類賬戶反映償還期在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的負(fù)債。
(2)、按照負(fù)債形成的原因劃分，負(fù)債類賬戶可分為反映由于生產(chǎn)經(jīng)營活動形成的負(fù)債賬戶和反映由于經(jīng)營成果形成的負(fù)債賬戶科目，前者如“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”等，后者如“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付利潤”等。
3、負(fù)債類賬戶特點
(1)、該賬戶一般需要通過定期與有關(guān)債權(quán)單位或個人核對賬目，以確保負(fù)債的真實性。據(jù)此，負(fù)債賬戶要求按具體有債務(wù)結(jié)算關(guān)系的單位或個人設(shè)置明細分類賬戶，進行明細分類核算。
(2)、由于負(fù)債賬戶是用來綜合反映會計主體對各個債權(quán)單位或個人承擔(dān)責(zé)任的賬戶，因而無論總分類核算還是明細分類核算，均只需提供貨幣信息。
(3)、負(fù)債類賬戶期末余額一般在貸方，表示負(fù)債的實有額。但有時也可能出現(xiàn)借方余額，這時，賬戶就具有了債權(quán)賬戶的性質(zhì)。