若屬跨年度差錯更正，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目過渡；若是正常紅沖當(dāng)期錯誤憑證，則直接反向記賬。你這是去年的業(yè)務(wù)，建議用“以前年度損益調(diào)整”。

你的理解基本正確，但需稍作修正。我們來分情況說明： --- ### ? 正確原則： 在非貨幣性資產(chǎn)交換中（具有商業(yè)實(shí)質(zhì)）： > 換入資產(chǎn)的入賬價值 = 換出資產(chǎn)公允價值 + 應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) + 支付的補(bǔ)價 其中，“相關(guān)稅費(fèi)”是指與資產(chǎn)交換直接相關(guān)的稅金，比如增值稅銷項(xiàng)稅額、消費(fèi)稅等。 --- ### 一、是否“不涉及稅的就按公允價值”？ ? 是的，如果換出資產(chǎn)免征增值稅或不產(chǎn)生應(yīng)交稅費(fèi)，則： ?? 換入資產(chǎn)入賬價值 = 公允價值（按比例分?jǐn)偅? 例如本題中： - 商標(biāo)權(quán)：雖為6%稅率，但“免征增值稅” → 不計銷項(xiàng)稅 - 交易性金融資產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓時通常不征增值稅（金融商品轉(zhuǎn)讓除外，但此處未提） - 其他權(quán)益工具投資：同理 所以它們都按公允價值入賬，無需加稅。 --- ### 二、如果是生產(chǎn)設(shè)備（可抵扣進(jìn)項(xiàng)），如何處理？ 假設(shè)大山公司換出的是自用生產(chǎn)設(shè)備（非免征），則： - 增值稅稅率13% - 轉(zhuǎn)讓時需確認(rèn)銷項(xiàng)稅額 = 公允價值 × 13% ?? 這個銷項(xiàng)稅額不計入換入資產(chǎn)成本，而是作為應(yīng)交稅費(fèi)處理。 但！換入方小江公司收到設(shè)備后，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，因此： - 小江公司換入設(shè)備的入賬價值 = 設(shè)備公允價值（不含稅）+ 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（不計入成本） - 實(shí)際上，會計上只以公允價值入賬（不含稅） ?? 所以結(jié)論是： > 無論是否涉及增值稅，換入資產(chǎn)的入賬價值都是其公允價值（不含稅），但要區(qū)分以下兩種情況： | 情況 | 是否含稅？ | 入賬價值 | |------|------------|-----------| | 換出資產(chǎn)免征增值稅（如商標(biāo)權(quán)、金融資產(chǎn)） | 否 | 直接按公允價值入賬 | | 換出資產(chǎn)應(yīng)稅（如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)） | 含稅 | 公允價值為含稅價，但入賬時仍按不含稅公允價值確認(rèn)，銷項(xiàng)稅單獨(dú)核算 | ?? 注意：銷售方確認(rèn)的銷項(xiàng)稅不計入換入資產(chǎn)的成本，只是影響當(dāng)期應(yīng)交稅費(fèi)和利潤。 --- ### ? 總結(jié)回答： 1. 只要不涉及增值稅或其他稅費(fèi)，換入資產(chǎn)的入賬價值就是其公允價值。 2. 若涉及增值稅，比如換出生產(chǎn)設(shè)備，雖然有銷項(xiàng)稅，但換入方不能將銷項(xiàng)稅計入資產(chǎn)成本。 - 換入資產(chǎn)仍按不含稅公允價值入賬。 - 銷項(xiàng)稅額由換出方確認(rèn)為“應(yīng)交稅費(fèi)”，不影響換入資產(chǎn)成本。 3. 所以你說的：“生產(chǎn)設(shè)備入賬價值=公允價值＋銷項(xiàng)稅” ? 是錯誤的！ ? 正確說法是： > 換入資產(chǎn)的入賬價值 = 換入資產(chǎn)的公允價值（不含稅） > 換出方確認(rèn)的銷項(xiàng)稅單獨(dú)處理，不影響換入資產(chǎn)成本。 --- 如有具體例子，我可以再幫你拆解！

好的，我們來逐點(diǎn)澄清你的問題。 --- ### 一、關(guān)于“支付的123.6萬元”調(diào)整哪些資產(chǎn)？ 這123.6萬元是大山公司支付給小江公司的銀行存款，屬于補(bǔ)價（即現(xiàn)金補(bǔ)價）。 在非貨幣性資產(chǎn)交換中，當(dāng)一方支付或收到現(xiàn)金時，需將換入資產(chǎn)的總成本按公允價值比例進(jìn)行分?jǐn)偂? #### 關(guān)鍵邏輯： - 換入資產(chǎn)的總成本 = 換出資產(chǎn)的公允價值 + 支付的補(bǔ)價 - 但本題中，大山公司換出資產(chǎn)的公允價值合計為： - 專用生產(chǎn)設(shè)備：660萬元 - 交易性金融資產(chǎn)：540萬元 - 商標(biāo)權(quán)：780萬元 → 合計：660 + 540 + 780 = 1980萬元 同時，大山公司支付了123.6萬元現(xiàn)金補(bǔ)價。 所以，大山公司換入資產(chǎn)的總成本為： > 換出資產(chǎn)賬面價值總額 + 支付補(bǔ)價 但注意：會計上，換入資產(chǎn)的入賬成本應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值總額加上補(bǔ)價為基礎(chǔ)，再按各換入資產(chǎn)的公允價值比例分?jǐn)偂? 即： ? 換入資產(chǎn)總成本 = 換出資產(chǎn)公允價值合計 + 支付的補(bǔ)價 = 1980萬元 + 123.6萬元 = 2103.6萬元 然后，這個總成本按換入資產(chǎn)的公允價值比例分?jǐn)偟礁黜?xiàng)資產(chǎn)中： - 小江公司換入的資產(chǎn)包括： - 辦公樓：公允價值1080萬元 - 其他權(quán)益工具投資：公允價值780萬元 - 交易性金融資產(chǎn)：公允價值540萬元 → 總公允價值 = 1080 + 780 + 540 = 2400萬元 那么，各資產(chǎn)入賬價值為： - 辦公樓：2103.6 × (1080 / 2400) = 946.62萬元 - 其他權(quán)益工具投資：2103.6 × (780 / 2400) = 685.08萬元 - 交易性金融資產(chǎn)：2103.6 × (540 / 2400) = 471.9萬元 → 所以，支付的123.6萬元是增加整個換入資產(chǎn)組合的總成本，然后按公允價值比例分?jǐn)偟礁鱾€換入資產(chǎn)中。 --- ### 二、商標(biāo)權(quán)稅率6%是否需要考慮？是否免征？ 你問：“題目中說的商標(biāo)權(quán)的稅率是6%，沒有免費(fèi)”，這是關(guān)鍵！ 但看題干原文： > “商標(biāo)權(quán)（增值稅稅率為6%）”——后面有括號說明“免征增值稅” ?? 這句話的意思是：雖然商標(biāo)權(quán)屬于6%稅率的項(xiàng)目，但本次交換中是免征增值稅的。 也就是說： - 不產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額，也不確認(rèn)增值稅； - 所以換出方（大山公司）無需繳納增值稅； - 換入方（小江公司）也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅； - 因此，在會計處理中，不涉及增值稅影響，直接以公允價值入賬。 ? 結(jié)論：盡管稅率為6%，但“免征”說明不計稅，無需考慮增值稅。 --- ### ? 總結(jié)： 1. 支付的123.6萬元是補(bǔ)價，用于增加換入資產(chǎn)的總成本，然后按換入資產(chǎn)的公允價值比例分?jǐn)偂?2. 交易性金融資產(chǎn)、其他權(quán)益工具投資、辦公樓等換入資產(chǎn)都按其公允價值比例分?jǐn)偪偝杀尽?3. 商標(biāo)權(quán)雖為6%稅率，但注明“免征增值稅”，因此不涉及增值稅處理，直接按公允價值780萬元入賬。 4. D選項(xiàng)說“商標(biāo)權(quán)入賬價值為781.56萬元”錯誤，它可能把補(bǔ)價誤加到了商標(biāo)權(quán)上，實(shí)際上要按比例分?jǐn)偂? --- 如還有疑問，可繼續(xù)問我！

是的，交易性金融資產(chǎn)和其他權(quán)益工具投資的入賬價值都是按公允價值計量。 但注意區(qū)別： - 交易性金融資產(chǎn)：以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益，換入時按公允價值入賬。 - 其他權(quán)益工具投資：也按公允價值計量，但公允價值變動計入其他綜合收益，換入時同樣按公允價值入賬。 --- 關(guān)于商標(biāo)權(quán)的6%稅率是否考慮？ ?? 不需要考慮。 因?yàn)轭}目明確說明“商標(biāo)權(quán)（免征增值稅）”，所以即使稅率為6%，也不產(chǎn)生增值稅影響，不涉及進(jìn)項(xiàng)或銷項(xiàng)稅額，因此在非貨幣性資產(chǎn)交換中，直接以公允價值780萬元作為入賬價值。 --- ? 總結(jié)： - 交易性金融資產(chǎn)、其他權(quán)益工具投資、商標(biāo)權(quán)等非貨幣性資產(chǎn)，換入時均按公允價值入賬； - 商標(biāo)權(quán)雖為6%稅率，但“免征增值稅”，故無需考慮稅費(fèi)影響； - 各項(xiàng)資產(chǎn)獨(dú)立確認(rèn)，不需分?jǐn)偪偝杀尽? 所以D選項(xiàng)說“入賬價值為781.56萬元”是錯誤的，應(yīng)為780萬元。

不需要分?jǐn)偂? 本題屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，且具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換入資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)按其公允價值確定。 商標(biāo)權(quán)是單項(xiàng)資產(chǎn)，其公允價值為780萬元，直接以該金額入賬即可，無需與其他資產(chǎn)分?jǐn)偪偝杀尽? 小江公司換入的是“其他權(quán)益工具投資”和“商標(biāo)權(quán)”，二者分別按各自公允價值確認(rèn)。其中商標(biāo)權(quán)公允價值為780萬元，故入賬價值為780萬元。 所以D選項(xiàng)說“入賬價值為781.56萬元”錯誤，沒有依據(jù)。