作為一名老會計，我先給你吃顆定心丸：這種情況確實需要更正申報。不過別慌，咱們一步步來分析。 ### 一、為什么需要更正？ 1. 會計處理與稅務(wù)差異 2024年未計提的獎金屬于“賬載金額”與“實際發(fā)生額”的差異。A105050表第1行第1列“賬載金額”應(yīng)填報會計核算計入成本費用的金額（即2024年實際計提的工資），而第2列“實際發(fā)生額”應(yīng)為2024年實際發(fā)放的金額。你將2025年發(fā)放的獎金合并到2024年匯算中，導(dǎo)致： - 賬載金額虛增：2024年賬上未計提該獎金，但填報時納入了工資總額； - 實際發(fā)生額錯位：獎金實際在2025年發(fā)放，應(yīng)屬于2025年的實際發(fā)生額。 2. 稅務(wù)扣除規(guī)則 根據(jù)稅法，工資薪金支出按“實際發(fā)放”口徑扣除。2024年匯算時，該獎金既未在2024年計提（賬載金額不包含），也未在2024年實際發(fā)放（實際發(fā)生額不包含），因此不應(yīng)在2024年稅前扣除。若強行合并，可能導(dǎo)致2024年多扣費用，需納稅調(diào)減；而2025年發(fā)放時，反而可能因重復(fù)扣除引發(fā)風(fēng)險。 --- ### 二、如何更正？ 1. 調(diào)整原申報表 - A105050表：第1行第1列“賬載金額”需剔除該獎金（保持與2024年會計賬載金額一致）；第2列“實際發(fā)生額”也需剔除（因?qū)嶋H發(fā)放在2025年）。 - 納稅調(diào)整：若原申報已錯誤扣除，需在納稅調(diào)整明細表中補充調(diào)增該獎金金額，確保2024年應(yīng)納稅所得額準確。 2. 2025年正確處理 - 2025年發(fā)放時，該獎金應(yīng)計入2025年A105050表的“實際發(fā)生額”，并在稅前扣除。注意與2025年賬載金額（會計計提部分）銜接。 3. 更正申報流程 - 通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》更正申報。 - 若已逾期（匯算期結(jié)束），需向稅務(wù)機關(guān)說明情況，爭取補充更正（可能需要備案或提交說明）。 --- ### 三、風(fēng)險提示 1. 跨年重復(fù)扣除：若不及時更正，可能導(dǎo)致2024年多扣、2025年再扣，被認定為“重復(fù)扣除”，面臨補稅、滯納金甚至處罰。 2. 報表邏輯錯誤：A105050表與期間費用表（A104000）、應(yīng)付職工薪酬科目勾稽關(guān)系可能異常，易引發(fā)稅務(wù)機關(guān)質(zhì)疑。 --- ### 四、建議操作步驟 1. 核對2024年賬載金額：確認2024年會計核算中是否計提該獎金，如未計提，A105050表第1列應(yīng)為0。 2. 調(diào)整實際發(fā)生額：第2列僅填寫2024年實際發(fā)放的工資，剔除2025年發(fā)放的獎金。 3. 補充納稅調(diào)增：在納稅調(diào)整表中，對該項獎金進行調(diào)增，避免少繳稅。 4. 2025年規(guī)范處理：發(fā)放時計入2025年實際發(fā)生額，正常扣除。 --- 總結(jié)：會計與稅務(wù)處理需嚴格區(qū)分“權(quán)責(zé)發(fā)生制”和“實際發(fā)生制”。獎金的稅前扣除應(yīng)以實際發(fā)放年度為準，跨年發(fā)放需分段處理。建議及時更正，避免長期風(fēng)險。