對于新公司還未有收入時產生的差旅費、交通費等發(fā)票及進項稅的核算問題，以下是我的建議： ### 一、費用核算 1. 設置會計科目 - 差旅費：可設置“管理費用——差旅費”科目（若管理部門人員出差）或根據出差人員所屬部門設置如“銷售費用——差旅費”（銷售部門人員出差）等科目。 - 交通費：如果交通費是與差旅相關的，可并入“管理費用——差旅費”等科目；若為日常辦公等發(fā)生的交通費，可設置“管理費用——交通費”科目。 2. 會計分錄 - 發(fā)生費用時：若員工先預借差旅費或交通費，會計分錄為：借“其他應收款——XX員工”，貸“庫存現金”或“銀行存款”。當員工報銷時，沖銷預借款項，并根據費用所屬部門和性質，借記“管理費用——差旅費”“銷售費用——差旅費”等科目，貸記“其他應收款——XX員工”。同時，若有退回的多余款項，還需借記“庫存現金”科目。 - 直接報銷時：若沒有預借款項，直接報銷差旅費、交通費等，根據審核后的報銷憑證，借記“管理費用——差旅費”“銷售費用——差旅費”等科目，貸記“庫存現金”“銀行存款”或“應付職工薪酬——工資”（若從工資中扣除個人承擔部分）等科目。 ### 二、進項稅核算 1. 一般納稅人 - 可認證抵扣情況：如果新公司是一般納稅人，取得的差旅費、交通費等相關發(fā)票的進項稅額，符合規(guī)定的可以認證抵扣。例如，增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，以及飛機票、火車票等合規(guī)扣稅憑證上計算的進項稅額。 - 會計處理：認證時，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——待認證進項稅額”科目（若之前暫記在此科目）；若直接認證通過，則根據發(fā)票上的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”，貸記“管理費用——差旅費”“銷售費用——差旅費”等科目（需將稅額從費用中轉出）。 - 留抵處理：由于公司暫無收入，沒有銷項稅額，所以已認證的進項稅額會形成留抵稅額，可在以后有銷項稅額時再進行抵扣。 2. 小規(guī)模納稅人：小規(guī)模納稅人取得的差旅費、交通費發(fā)票的進項稅額不得抵扣，直接將發(fā)票上的價稅合計金額計入相關費用科目。即根據發(fā)票金額全額借記“管理費用——差旅費”“銷售費用——差旅費”等科目，貸記“庫存現金”“銀行存款”等科目。