我來(lái)給你詳細(xì)說(shuō)說(shuō)這種情況的賬務(wù)處理。 ### 一、分析業(yè)務(wù)本質(zhì) 你公司把房產(chǎn)賣給個(gè)人，雖然合同約定稅費(fèi)由對(duì)方繳納，但從會(huì)計(jì)處理角度講，這本質(zhì)上還是你公司銷售不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的稅費(fèi)義務(wù)，只是實(shí)際由購(gòu)買(mǎi)方承擔(dān)了。所以要先正常計(jì)提這部分稅費(fèi)，在收到對(duì)方支付的稅費(fèi)款項(xiàng)或者確定對(duì)方已繳納時(shí)，再進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。 ### 二、具體賬務(wù)處理 1. 計(jì)提稅費(fèi)時(shí) - 增值稅：一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，適用稅率為9%。假設(shè)房產(chǎn)銷售額為X元（不含稅），那么增值稅稅額就是$X\times9\%$元。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款——購(gòu)買(mǎi)方（金額為增值稅及附加稅和印花稅合計(jì)數(shù)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（X×9%）、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（X×9%×7%，假設(shè)城建稅稅率為7%，具體稅率根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定）、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加（X×9%×3%，教育費(fèi)附加稅率通常為3%）、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加（X×9%×2%，地方教育附加稅率通常為2%，部分地區(qū)可能有所不同）、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅（根據(jù)房產(chǎn)銷售合同金額的萬(wàn)分之五計(jì)提，假設(shè)合同金額為Y元，即Y×0.05%）。這里之所以把印花稅也計(jì)入應(yīng)收賬款，是因?yàn)楹贤s定由對(duì)方承擔(dān)，所以要向?qū)Ψ绞杖∵@部分稅款。 - 舉例：如果房產(chǎn)銷售額（不含稅）為100萬(wàn)元，增值稅就是100×9% = 9萬(wàn)元。城建稅為9×7% = 0.63萬(wàn)元，教育費(fèi)附加為9×3% = 0.27萬(wàn)元，地方教育附加為9×2% = 0.18萬(wàn)元，假設(shè)合同金額為109萬(wàn)元（含稅），印花稅為109×0.05% = 545元。那么計(jì)提分錄就是：借：應(yīng)收賬款——購(gòu)買(mǎi)方10.0945萬(wàn)元，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9萬(wàn)元、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅0.63萬(wàn)元、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加0.27萬(wàn)元、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加0.18萬(wàn)元、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅0.0545萬(wàn)元。 2. 收到對(duì)方支付的稅費(fèi)款項(xiàng)或者確定對(duì)方已繳納時(shí) - 當(dāng)收到對(duì)方支付的這筆錢(qián)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款，貸：應(yīng)收賬款——購(gòu)買(mǎi)方。這樣就完成了整個(gè)賬務(wù)處理過(guò)程。 ### 三、注意事項(xiàng) 1. 憑證收集：一定要讓對(duì)方提供繳稅的完稅憑證復(fù)印件等相關(guān)資料，作為你公司賬務(wù)處理的依據(jù)，證明這部分稅費(fèi)確實(shí)是對(duì)方承擔(dān)并繳納了。 2. 稅務(wù)申報(bào)：雖然稅費(fèi)由對(duì)方繳納，但你公司還是需要按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)申報(bào)，在申報(bào)表中注明稅費(fèi)承擔(dān)情況等相關(guān)信息。 總之，遇到這種稅費(fèi)由購(gòu)買(mǎi)方承擔(dān)的情況，要先把稅費(fèi)計(jì)提出來(lái)，等收到錢(qián)或者確定對(duì)方繳納了，再?zèng)_減應(yīng)收賬款。賬務(wù)處理要嚴(yán)謹(jǐn)，憑證要齊全，稅務(wù)申報(bào)也不能馬虎。