因?yàn)榧资呛匣锲髽I(yè)的合伙人，其個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是合伙企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得，而不是“分得利潤(rùn)”這個(gè)概念。 題目中說(shuō)“甲選擇在經(jīng)營(yíng)所得中扣除費(fèi)用6萬(wàn)元”，說(shuō)明甲按“經(jīng)營(yíng)所得”方式申報(bào)個(gè)稅，適用個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的五級(jí)超額累進(jìn)稅率（5%～35%），并允許扣除相關(guān)費(fèi)用。 而“分得利潤(rùn)5萬(wàn)元”只是分配結(jié)果，不是應(yīng)稅所得。真正應(yīng)稅的是： - 企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)30萬(wàn) × 甲份額50% = 15萬(wàn)元 - 扣除甲自己承擔(dān)的費(fèi)用6萬(wàn)元 → 應(yīng)納稅所得額為9萬(wàn)元 但注意：這里關(guān)鍵點(diǎn)是——該企業(yè)留存利潤(rùn)20萬(wàn)元，甲只分得5萬(wàn)元，意味著甲實(shí)際從企業(yè)取得的分配款是5萬(wàn)元，這部分是“分紅性質(zhì)”，但對(duì)個(gè)人合伙人來(lái)說(shuō)，不以分紅金額為計(jì)稅基礎(chǔ)，而是以其應(yīng)享有的經(jīng)營(yíng)所得為基礎(chǔ)。 所以： ? 正確做法是： 甲應(yīng)納稅所得額 = 30萬(wàn) × 50% - 6萬(wàn) = 9萬(wàn)元 然后按5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。 但注意：2024年有優(yōu)惠政策，個(gè)體工商戶(hù)減半征收，且起征點(diǎn)提高。 不過(guò)本題答案為 D. 7500 元，說(shuō)明可能用的是簡(jiǎn)化方式或政策優(yōu)惠下的計(jì)算。 更可能的是： 甲分得利潤(rùn)5萬(wàn)元，屬于實(shí)際分配的利潤(rùn)，但稅務(wù)上仍要按其應(yīng)享的經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算，即： - 經(jīng)營(yíng)所得 = 30萬(wàn) × 50% = 15萬(wàn)元 - 可扣除費(fèi)用6萬(wàn)元 → 應(yīng)納稅所得額 = 9萬(wàn)元 但若題目隱含“甲選擇在經(jīng)營(yíng)所得中扣除費(fèi)用”，則應(yīng)按此處理。 但為什么答案是 7500元？ 我們來(lái)算一下： 如果甲的應(yīng)納稅所得額為 5萬(wàn)元（即分得利潤(rùn)），按經(jīng)營(yíng)所得稅率： - 5萬(wàn) × 10% = 5000元 - 但考慮減半征收？不一定 然而，7500元 ≈ 5萬(wàn) × 15% → 不符合。 再看選項(xiàng) D 是 7500，可能是： 假設(shè)甲的應(yīng)稅所得為 5萬(wàn)元（分得利潤(rùn)），但適用 5% 稅率，則 5萬(wàn) × 5% = 2500；也不對(duì)。 或者： 甲實(shí)際分配利潤(rùn)5萬(wàn)元，屬于“利息、股息、紅利所得”？ 不對(duì)！合伙企業(yè)不是公司，合伙人分得利潤(rùn)不屬于股息紅利，而是經(jīng)營(yíng)所得。 但關(guān)鍵在于：甲在經(jīng)營(yíng)所得中扣除了6萬(wàn)元費(fèi)用，說(shuō)明他是在按“經(jīng)營(yíng)所得”申報(bào)。 那么應(yīng)納稅所得額 = （30萬(wàn) × 50%） - 6萬(wàn) = 9萬(wàn)元 查五級(jí)超額累進(jìn)稅率表： | 級(jí)數(shù) | 全月應(yīng)納稅所得額 | 稅率 | 速算扣除數(shù) | |------|------------------|------|------------| | 1 | ≤ 30000 | 5% | 0 | | 2 | 30000~90000 | 10% | 1500 | 9萬(wàn) × 10% - 1500 = 9000 - 1500 = 7500 元 ? 所以，雖然甲只分得5萬(wàn)元，但他應(yīng)享的經(jīng)營(yíng)所得是15萬(wàn)元，可扣除6萬(wàn)元費(fèi)用，形成9萬(wàn)元應(yīng)稅所得。 因此，不是以“分得利潤(rùn)5萬(wàn)元”為計(jì)稅依據(jù)，而是以“應(yīng)享經(jīng)營(yíng)所得 - 可扣除費(fèi)用”為依據(jù)。 但為什么題目說(shuō)“甲分得利潤(rùn)5萬(wàn)元”？這可能是干擾項(xiàng)，表示實(shí)際分配了5萬(wàn)元，但不影響應(yīng)稅所得的計(jì)算。 ### 結(jié)論： > “甲分得利潤(rùn)5萬(wàn)元”不是應(yīng)稅所得，而是分配結(jié)果。 > 個(gè)人所得稅應(yīng)按其應(yīng)享的經(jīng)營(yíng)所得扣除費(fèi)用后計(jì)算，即： > (30萬(wàn) × 50%) - 6萬(wàn) = 9萬(wàn)元 → 按經(jīng)營(yíng)所得稅率計(jì)算，稅額為 7500元。 所以，不需要考慮“分得利潤(rùn)5萬(wàn)元”作為計(jì)稅依據(jù)，因?yàn)樗皇菓?yīng)稅所得，而是分配金額。