1. 往來款抵消：在合并報表時，總公司與分公司之間的4萬元“其他應(yīng)付款”屬于內(nèi)部往來，需編制抵消分錄： 借：其他應(yīng)付款 40,000 貸：其他應(yīng)收款 40,000 2. 合并范圍：新成立的分公司從7月起納入合并范圍，應(yīng)將分公司資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等數(shù)據(jù)并入母公司報表。 3. 其他事項： - 檢查是否存在其他內(nèi)部交易（如收入、成本、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移等），一并抵消。 - 確保雙方賬面金額一致，差異需調(diào)整。 - 合并報表時使用“權(quán)益法”或“完全合并法”處理子公司數(shù)據(jù)，通常新設(shè)分公司采用完全合并。 4. 操作建議：使用合并工作底稿，先將雙方報表數(shù)據(jù)匯總，再逐項抵消內(nèi)部交易和余額。