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第一方面：審計(jì)范圍

1.編制擬審計(jì)的財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，包括是否需要將財(cái)務(wù)信息調(diào)整至按照其他財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制；

2.特定行業(yè)的報(bào)告要求，如某些行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求提交的報(bào)告；

3.預(yù)期審計(jì)工作涵蓋的范圍，包括應(yīng)涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點(diǎn)；

4.母公司和集團(tuán)組成部分之間存在的控制關(guān)系的性質(zhì)，以確定如何編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表；

5.由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)組成部分的范圍；

6.擬審計(jì)的經(jīng)營(yíng)分部的性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識(shí)；

7.外幣折算，包括外幣交易的會(huì)計(jì)處理、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算和相關(guān)信息的披露；

8.除為合并目的執(zhí)行的審計(jì)工作之外，對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行法定審計(jì)的需求；

9.內(nèi)部審計(jì)工作的可獲得性及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴內(nèi)部審計(jì)工作的程度；

10.被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的情況，及注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何取得有關(guān)服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的證據(jù)；

11.對(duì)利用在以前審計(jì)工作中獲取的審計(jì)證據(jù)(如獲取的與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和控制測(cè)試相關(guān)的審計(jì)證據(jù))的預(yù)期；

12.信息技術(shù)對(duì)審計(jì)程序的影響，包括數(shù)據(jù)的可獲得性和對(duì)使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的預(yù)期；

13.協(xié)調(diào)審計(jì)工作與中期財(cái)務(wù)信息審閱的預(yù)期涵蓋范圍和時(shí)間安排，以及中期審閱所獲取的信息對(duì)審計(jì)工作的影響；

14.與被審計(jì)單位人員的時(shí)間協(xié)調(diào)和相關(guān)數(shù)據(jù)的可獲得性。

第二方面：報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì)

1.被審計(jì)單位對(duì)外報(bào)告的時(shí)間表，包括中間階段和最終階段：

2.與管理層和治理層舉行會(huì)談，討論審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；

3.與管理層和治理層討論注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的報(bào)告的類型和時(shí)間安排以及溝通的其他事項(xiàng)(口頭或書面溝通)，包括審計(jì)報(bào)告、管理建議書和向治理層通報(bào)的其他事項(xiàng)；

4.與管理層討論預(yù)期就整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)中審計(jì)工作的進(jìn)展進(jìn)行的溝通；

5.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通擬出具的報(bào)告的類型和時(shí)間安排，以及與組成部分審計(jì)相關(guān)的其他事項(xiàng)；

6.項(xiàng)目組成員之間溝通的預(yù)期性質(zhì)和時(shí)間安排，包括項(xiàng)目組會(huì)議的性質(zhì)和時(shí)間安排，以及復(fù)核已執(zhí)行工作的時(shí)間安排；

7.預(yù)期是否需要和第三方進(jìn)行其他溝通，包括與審計(jì)相關(guān)的法定或約定的報(bào)告責(zé)任。

第三方面：審計(jì)方向

1.重要性方面。具體包括：

(1)為計(jì)劃目的確定重要性；

(2)為組成部分確定重要性且與組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通；

(3)在審計(jì)過程中重新考慮重要性；

(4)識(shí)別重要的組成部分和賬戶余額。

2.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域；

3.評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響；

4.項(xiàng)目組人員的選擇(必要時(shí)包括項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員)和分工，包括向重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域分派具備適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的人員；

5.項(xiàng)目預(yù)算，包括考慮為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能較高的審計(jì)領(lǐng)域分配適當(dāng)?shù)墓ぷ鲿r(shí)間。

6.如何向項(xiàng)目組成員強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑的必要性。

7.以往審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)的結(jié)果，包括所識(shí)別的控制缺陷的性質(zhì)及應(yīng)對(duì)措施。

8.管理層重視設(shè)計(jì)和實(shí)施健全的內(nèi)部控制的相關(guān)證據(jù)，包括這些內(nèi)部控制得以適當(dāng)記錄的證據(jù)。

9.業(yè)務(wù)交易量規(guī)模，以基于審計(jì)效率的考慮確定是否依賴內(nèi)部控制。

10.對(duì)內(nèi)部控制重要性的重視程度。

11.管理層用于識(shí)別和編制適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)所要求的披露(包括從總賬和明細(xì)賬之外的其他途徑獲取的信息)的流程。

12.影響被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)的重大發(fā)展變化，包括信息技術(shù)和業(yè)務(wù)流程的變化，關(guān)鍵管理人員變化，以及收購(gòu)、兼并和分立。

13.重大的行業(yè)發(fā)展情況，如行業(yè)法規(guī)變化和新的報(bào)告規(guī)定。

14.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度的變化，該變化可能涉及作出重大的新披露或?qū)ΜF(xiàn)有披露作出重大修改。

15.其他重大變化，如影響被審計(jì)單位的法律環(huán)境的變化。

第四方面：審計(jì)資源

1.向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作等；

2.向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的多少，包括分派到重要地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤的項(xiàng)目組成員的人數(shù)，在集團(tuán)審計(jì)中復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的范圍，向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分配的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等；

3.何時(shí)調(diào)配這些資源，包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等；

4.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源，包括預(yù)期何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核等。

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