作為一名老會計，我來給你分析下7號憑證和38號憑證銷售代銷商品會計分錄不一樣的原因。 ### 一、可能涉及的代銷方式不同 - 視同買斷方式 - 在這種代銷方式下，受托方可以將代銷商品按照自己的售價出售，并且與委托方之間的協(xié)議明確了商品的買賣關(guān)系。例如，受托方以高于委托方的成本價從委托方購入代銷商品，然后再以更高的價格銷售出去。此時，受托方在銷售商品時，需要確認銷售收入并計算增值稅銷項稅額。所以如果在7號憑證中體現(xiàn)了稅，有可能7號憑證對應(yīng)的業(yè)務(wù)是采用視同買斷方式，并且符合收入確認條件，需要確認銷項稅。其會計分錄可能是： - 收到商品時，借：受托代銷商品，貸：代銷商品款。 - 銷售商品時，借：銀行存款等，貸：主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）；同時，借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：受托代銷商品。 - 最后與委托方結(jié)算時，借：代銷商品款，應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（進項稅額），貸：銀行存款等。 - 而38號憑證對應(yīng)的業(yè)務(wù)可能還沒到確認收入的階段，比如只是收到代銷商品，或者雖然銷售了商品但還未滿足收入確認的全部條件（如未收到代銷清單等），所以暫時沒有體現(xiàn)稅。 - 收取手續(xù)費方式 - 如果是收取手續(xù)費方式的代銷，受托方只是起到代理銷售的作用，按照銷售額的一定比例收取手續(xù)費。在這種情況下，受托方在銷售商品時，不需要確認銷售收入和銷項稅額，因為商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬還在委托方。所以38號憑證如果對應(yīng)的是這種代銷方式，且處于銷售了商品但還未計算手續(xù)費的階段，會計分錄可能就不會出現(xiàn)稅。其會計分錄可能是： - 收到商品時，借：受托代銷商品，貸：代銷商品款。 - 銷售商品時，借：銀行存款等，貸：應(yīng)付賬款（委托方）。 - 收到委托方開具的手續(xù)費發(fā)票時，借：銷售費用，應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（進項稅額），貸：應(yīng)付賬款（委托方）。 - 最后與委托方結(jié)算時，借：代銷商品款，貸：受托代銷商品。 ### 二、業(yè)務(wù)發(fā)生的時間節(jié)點差異導(dǎo)致稅務(wù)處理不同 - 7號憑證的業(yè)務(wù)可能發(fā)生在已經(jīng)產(chǎn)生了納稅義務(wù)的時間節(jié)點。例如，商品已經(jīng)銷售并且符合稅法規(guī)定的收入確認條件，那么就需要確認增值稅銷項稅額。比如，采用直接收款方式銷售代銷商品，收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天，納稅義務(wù)發(fā)生，所以在會計分錄里要體現(xiàn)稅。 - 38號憑證的業(yè)務(wù)可能還處于未產(chǎn)生納稅義務(wù)的階段。比如，只是簽訂了銷售合同，或者商品剛剛發(fā)出但還未滿足收入確認和納稅義務(wù)發(fā)生的條件，那么在會計分錄里就暫時沒有稅。 ### 三、會計核算主體的角度不同 - 如果7號憑證是從委托方的角度進行賬務(wù)處理，當委托方收到代銷清單時，委托方需要確認銷售收入和銷項稅額。因為委托方是真正的銷售主體，要按照銷售商品的規(guī)定繳納增值稅。其會計分錄可能是： - 發(fā)出商品時，借：委托代銷商品，貸：庫存商品。 - 收到代銷清單時，借：應(yīng)收賬款，貸：主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）；同時，借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：委托代銷商品。 - 38號憑證可能是從受托方的角度進行賬務(wù)處理，受托方在收取手續(xù)費方式下，如前面所述，在銷售商品時不涉及稅，只有在收到手續(xù)費發(fā)票時才會涉及進項稅。 具體情況還需要結(jié)合更多的背景信息，如代銷合同的條款、業(yè)務(wù)的具體流程等來準確判斷。你可以查看一下相關(guān)的合同和業(yè)務(wù)詳情，這樣能更清楚地理解為什么會出現(xiàn)這種差異。