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        ?公允價(jià)值變動(dòng)損益的所得稅處理

        來源:牛賬網(wǎng) 作者:牛小編 閱讀人數(shù):16093 時(shí)間:2021-12-31

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        公允價(jià)值變動(dòng)損益的所得稅處理

        公允價(jià)值變動(dòng)損益所得稅指的是公允價(jià)值變動(dòng)的所得稅核算及納稅調(diào)整的范圍,企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)等,持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入納稅所得額,在實(shí)際處理或結(jié)算時(shí),處置所得的價(jià)款扣除其歷史成本后的差額應(yīng)計(jì)入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額.

        交易性金融資產(chǎn)的所得稅會(huì)計(jì)核算及納稅調(diào)整

        (一)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的交易性金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí),應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量,相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益.資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益.處置該交易性金融資產(chǎn)時(shí),其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益,同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益.

        (二)稅法規(guī)定.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十六條規(guī)定:"企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間產(chǎn)生資產(chǎn)增值或者減值,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外,不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)."第七十一條規(guī)定:"投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本:通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn),以購買價(jià)款為成本;通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本."根據(jù)財(cái)稅[2007]80號(hào)文第三項(xiàng)的規(guī)定,以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的交易性金融資產(chǎn),在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,在實(shí)際處置時(shí),處置取得的價(jià)款扣除其歷史成本后的差額應(yīng)計(jì)入處置期間的應(yīng)納稅所得額.

        (三)所得稅會(huì)計(jì)核算及納稅調(diào)整.交易性金融資產(chǎn)在某一會(huì)計(jì)期末的計(jì)稅基礎(chǔ)為其取得成本,其賬面價(jià)值為資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)時(shí),其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間會(huì)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異,按照所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn).根據(jù)財(cái)稅[2007]80號(hào)文的規(guī)定,投資浮盈或浮虧是不計(jì)稅的,因此,對(duì)交易性金融資產(chǎn)在持有期間因市價(jià)的波動(dòng)而確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益,應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上作納稅調(diào)增(借方差異)或調(diào)減(貸方差異),以計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額.

        公允價(jià)值變動(dòng)損益的所得稅處理怎么做?整體上來說,其實(shí)在上文中小編老師針對(duì)企業(yè)的公允價(jià)值變動(dòng)損益的相關(guān)資料介紹,相信你們都知道在實(shí)際處理上則是通過處置所得的價(jià)款扣除其歷史成本后的差額應(yīng)計(jì)入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額的,如果你們對(duì)此解讀有什么問題,歡迎你們來閱讀下述文章.

        資產(chǎn)負(fù)債表交易性金融資產(chǎn)

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