當上月存在留抵稅額時，本月進項稅額留抵計算公式為：本月應交增值稅=本月銷項稅額-本月進項稅額-上月留抵數;

若本月應交增值稅余額為負數，則意味著本月的進項稅額留抵;若本月應交增值稅余額為正數，則該余額為本月的增值稅應納稅額。

留抵稅額是指增值稅進項未能抵扣的增值稅稅額。增值稅有銷項稅和進項稅之分，企業(yè)經營過程中，由于各種原因形成的增值稅進銷不匹配造成的未能抵扣的增值稅稅額就叫留抵稅額，在未來實現(xiàn)銷售時可以抵減增值稅銷項的稅額。

上期留抵稅額本期抵扣分錄怎么做

本期銷項稅抵扣上期留底稅額時不需要單獨做分錄，在填申報表時自動計算抵扣。

應交增值稅科目中記錄銷項稅和進項稅，如果是借方余額就是留底進項稅，如果是貸方余額就是應交未交增值稅，月末就需要做一筆結轉未交增值稅分錄：

借：應交稅費----應交增值稅

貸：應交稅費----未交增值稅

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