許多同學(xué)對(duì)這個(gè)“企業(yè)向股東借款稅法是如何規(guī)定的”了解的不是很清楚。今天小編給大家具體講解一下“企業(yè)向股東借款稅法是如何規(guī)定的”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)你有幫助。

企業(yè)向股東借款稅法規(guī)定

一、股東是自然人，需支付借款利息的稅務(wù)處理向股東(自然人)借款，如果有約定利息，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅【2008】121號(hào))的規(guī)定，應(yīng)關(guān)注借款和投入資本的比例。假如雙方符合獨(dú)立交易原則，則不受比例的限制。股東(自然人)借款約定利息的，在向股東支付利息時(shí)，應(yīng)向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局申請(qǐng)代開發(fā)票，按照“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目繳納5%的營(yíng)業(yè)稅、城建稅等。同時(shí)，公司應(yīng)按照支付利息金額代扣代繳20%的個(gè)人所得稅，將所開具的發(fā)票作為記賬眾多原創(chuàng)原始憑證。

二、股東是自然人，無(wú)需支付利息的稅務(wù)空間處理如果和股東沒有約定利息，則不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍。營(yíng)業(yè)稅征稅范圍簡(jiǎn)單歸納為：中國(guó)境內(nèi)、有償、提供勞務(wù)。但是，沒有利息迅速騰達(dá)的資金借用仍存在關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)。理由如下：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(主席令第63號(hào))第四十一條規(guī)定：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)紅納稅收入或所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)【2009】2號(hào))第三十條規(guī)定：實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有土直接或間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整。這里，影響“實(shí)際稅負(fù)相同”的因素大致有：雙方企業(yè)所得稅的稅率、稅收優(yōu)惠政策、彌補(bǔ)虧損期限以及金額等。稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家騰訊與納稅人之間在征稅、納稅方面的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。是國(guó)家向納稅人征稅和納稅眾創(chuàng)人向國(guó)家繳稅的法律依據(jù)。在一些國(guó)家，稅法調(diào)整的對(duì)象還包括征稅機(jī)關(guān)上下級(jí)之空間間的行政關(guān)系。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十六條規(guī)定，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十九條進(jìn)一步規(guī)定，企業(yè)所得稅法第四十六條所稱債權(quán)性投資，是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補(bǔ)償?shù)娜谫Y。

企業(yè)間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資包括：

(一)關(guān)聯(lián)方通過(guò)無(wú)關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資;

(二)無(wú)關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資;

(三)其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負(fù)債實(shí)質(zhì)的債權(quán)性投資。

企業(yè)所得稅法第四十六條所稱權(quán)益性投資，是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資。

企業(yè)所得稅法第四十六條所稱標(biāo)準(zhǔn)，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。

根據(jù)上述規(guī)定，新稅法及其實(shí)施條例明確企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予稅前扣除，而不是按照同期同類銀行貸款的利率上浮20%計(jì)算扣除，且從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，此標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。因此不再執(zhí)行國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)文規(guī)定的從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50%的，超過(guò)部分的利息支出，不得在稅前扣除。

今天的問(wèn)題就為大家講解這么多了，如果您還有什么關(guān)于“企業(yè)向股東借款稅法是如何規(guī)定的”的話，想要獲取財(cái)務(wù)知識(shí)，歡迎注冊(cè)牛賬網(wǎng)賬號(hào)，即可咨詢?cè)诰€答疑老師為你解答，還可以免費(fèi)領(lǐng)取會(huì)計(jì)實(shí)操、做賬、報(bào)稅、財(cái)務(wù)報(bào)表等資料。

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