分支機構(gòu)注銷留抵稅額可稅前扣除嗎?

　　根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財稅[2005]165號)第六條規(guī)定，一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。依據(jù)《 增值稅暫行條例實施細則 》第四條第三項規(guī)定，設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，應視同銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。根據(jù)上述規(guī)定，設(shè)立在外縣市的分支機構(gòu)注銷時，存貨由分支機構(gòu)移至總機構(gòu)應視同銷售，留抵的稅額作為分支機構(gòu)進項稅額在實現(xiàn)的銷項稅額中正常扣除，而不能在企業(yè)所得稅前扣除。

　　上期留抵稅額如何做賬?

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額:

　　借:應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額:

　　借:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　貸:應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)應繳納增值稅(即進、銷差額):

　　借:應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸:應交稅費-應交增值稅-未交增值稅

　　4、實際交納時

　　借:應交稅費-應交增值稅-未交增值稅

　　貸:銀行存款

　　以上是牛賬網(wǎng)小編關(guān)于分支機構(gòu)注銷留抵稅額可稅前扣除嗎?上期留抵稅額如何做賬?給出的解答，更多會計知識，歡迎繼續(xù)關(guān)注本網(wǎng)站。

世界千變?nèi)f化，學習緊跟計劃，會計學理論應該學，會計實操必然學，理論+實操兩手一抓，會計兩眼不在花，牛賬網(wǎng)海量會計干貨資料等你來取。

資料一：會計小白沒人帶從哪里學習？（全流程資料）

資料二：剛畢業(yè)大學生，竟然不需要老會計帶，原來是偷偷學習了這個

資料三：有會計證，但沒有實操經(jīng)驗該怎么辦？

資料四：既然已決定半路出家做會計，就讓自己看起來更專業(yè)一點吧！

動動手指，敲敲鍵盤，更多會計實操干貨資料點擊免費領(lǐng)取它就屬于你哦。