關(guān)于有關(guān)往來(lái)科目和收入、費(fèi)用科目明細(xì)信息的披露

單位在按照債務(wù)人(債權(quán)人)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)(應(yīng)付款項(xiàng))進(jìn)行明細(xì)核算的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中按照債務(wù)人(債權(quán)人)分類(lèi)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)(應(yīng)付款項(xiàng))進(jìn)行披露。債務(wù)人(債權(quán)人)類(lèi)別主要分為本部門(mén)內(nèi)部單位(指納入單位所屬部門(mén)財(cái)務(wù)報(bào)告合并范圍的單位，下同)、本部門(mén)以外同級(jí)政府單位、本部門(mén)以外非同級(jí)政府單位和其他單位。

單位在按照收入來(lái)源(支付對(duì)象)對(duì)有關(guān)收入科目(費(fèi)用科目)進(jìn)行明細(xì)核算的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中按照收入來(lái)源(支付對(duì)象)分類(lèi)對(duì)有關(guān)收入(費(fèi)用)進(jìn)行披露。收入來(lái)源(支付對(duì)象)主要分為本部門(mén)內(nèi)部單位、本部門(mén)以外同級(jí)政府單位、本部門(mén)以外非同級(jí)政府單位和其他單位。

單位按照《政府會(huì)計(jì)制度》中財(cái)務(wù)報(bào)表附注所列格式分類(lèi)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、有關(guān)收入和費(fèi)用進(jìn)行具體披露時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。單位對(duì)重要性的判斷，應(yīng)當(dāng)依據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表編制和列報(bào)》，并考慮滿足編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的信息需要，即相關(guān)合并主體能夠基于單位所披露的信息，抵銷(xiāo)合并主體與被合并主體之間、被合并主體相互之間發(fā)生的債權(quán)債務(wù)、收入費(fèi)用等內(nèi)部業(yè)務(wù)或事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

點(diǎn)擊圖片，可免費(fèi)試聽(tīng)

關(guān)于單位售房款的會(huì)計(jì)處理

中央級(jí)行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)自2019年1月1日起，將歸屬于本單位的售房款及其利息收入納入部門(mén)預(yù)算管理，并按照《政府會(huì)計(jì)制度》統(tǒng)一進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。收到售房款項(xiàng)(售房收入扣除按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金)及其利息收入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目;同時(shí)在預(yù)算會(huì)計(jì)中借記“資金結(jié)存”科目，貸記“其他預(yù)算收入”科目。按規(guī)定使用售房款發(fā)放購(gòu)房補(bǔ)貼的，計(jì)提購(gòu)房補(bǔ)貼費(fèi)用時(shí)，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”“單位管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目的相關(guān)明細(xì)科目;發(fā)放購(gòu)房補(bǔ)貼時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目的相關(guān)明細(xì)科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)在預(yù)算會(huì)計(jì)中借記“行政支出”“事業(yè)支出”等科目，貸記“資金結(jié)存”科目。

新舊會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)換時(shí)，中央級(jí)行政單位和中央級(jí)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：

(一)行政單位在原賬中將售房款作為負(fù)債(其他應(yīng)付款或長(zhǎng)期應(yīng)付款等)核算的，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)負(fù)債科目的相關(guān)明細(xì)科目余額，轉(zhuǎn)入新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的“累計(jì)盈余”科目;同時(shí)，按照相同金額在新賬預(yù)算會(huì)計(jì)中借記“資金結(jié)存”科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”相關(guān)明細(xì)科目。

行政單位原對(duì)售房款單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算(即未將售房款資金納入“大賬”核算)的，應(yīng)當(dāng)將售房款資金統(tǒng)一納入“大賬”核算，按照有關(guān)賬套(或臺(tái)賬)核算的售房款余額，在新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記“銀行存款”等科目，貸記“累計(jì)盈余”科目;同時(shí)，按照相同金額在新賬預(yù)算會(huì)計(jì)中借記“資金結(jié)存”科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”相關(guān)明細(xì)科目。

(二)事業(yè)單位在原賬中將售房款記入“專(zhuān)用基金”科目的，應(yīng)當(dāng)將“專(zhuān)用基金”科目相關(guān)明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的“累計(jì)盈余”科目;同時(shí)，按照相同金額在新賬預(yù)算會(huì)計(jì)中借記“資金結(jié)存”科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”相關(guān)明細(xì)科目。

尚未將單位售房款納入財(cái)政統(tǒng)籌使用的省級(jí)及以下行政事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)比照本解釋中有關(guān)中央級(jí)行政事業(yè)單位售房款的會(huì)計(jì)處理規(guī)定執(zhí)行。

關(guān)于單位集中管理的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)處理

單位對(duì)于其集中管理的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金，屬于按規(guī)定從本單位售房收入中提取的，應(yīng)當(dāng)比照本解釋中有關(guān)單位售房款的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;屬于本單位職工個(gè)人繳存的，應(yīng)當(dāng)作為受托代理業(yè)務(wù)，按照《政府會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

專(zhuān)門(mén)從事住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金管理的單位所管理的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)核算，由財(cái)政部另行規(guī)定。

世界千變?nèi)f化，學(xué)習(xí)緊跟計(jì)劃，會(huì)計(jì)學(xué)理論應(yīng)該學(xué)，會(huì)計(jì)實(shí)操必然學(xué)，理論+實(shí)操兩手一抓，會(huì)計(jì)兩眼不在花，牛賬網(wǎng)海量會(huì)計(jì)干貨資料等你來(lái)取。

資料一：會(huì)計(jì)小白沒(méi)人帶從哪里學(xué)習(xí)？（全流程資料）

資料二：剛畢業(yè)大學(xué)生，竟然不需要老會(huì)計(jì)帶，原來(lái)是偷偷學(xué)習(xí)了這個(gè)

資料三：有會(huì)計(jì)證，但沒(méi)有實(shí)操經(jīng)驗(yàn)該怎么辦？

資料四：既然已決定半路出家做會(huì)計(jì)，就讓自己看起來(lái)更專(zhuān)業(yè)一點(diǎn)吧！

動(dòng)動(dòng)手指，敲敲鍵盤(pán)，更多會(huì)計(jì)實(shí)操干貨資料點(diǎn)擊免費(fèi)領(lǐng)取它就屬于你哦。