關(guān)于單位無償調(diào)入資產(chǎn)的賬務處理

按照相關(guān)政府會計準則規(guī)定，單位(調(diào)入方)接受其他政府會計主體無償調(diào)入的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎設施等資產(chǎn)，其成本按照調(diào)出方的賬面價值加上相關(guān)稅費確定。但是，無償調(diào)入資產(chǎn)在調(diào)出方的賬面價值為零(即已經(jīng)按制度規(guī)定提足折舊)或者賬面余額為名義金額的，單位(調(diào)入方)應當將調(diào)入過程中其承擔的相關(guān)稅費計入當期費用，不計入調(diào)入資產(chǎn)的初始入賬成本。

 

無償調(diào)入資產(chǎn)在調(diào)出方的賬面價值為零的，單位(調(diào)入方)在進行財務會計處理時，應當按照該項資產(chǎn)在調(diào)出方的賬面余額，借記“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等科目，按照該項資產(chǎn)在調(diào)出方已經(jīng)計提的折舊或攤銷金額(與資產(chǎn)賬面余額相等)，貸記“固定資產(chǎn)累計折舊”“無形資產(chǎn)累計攤銷”等科目;按照支付的相關(guān)稅費，借記“其他費用”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”等科目。同時，在預算會計中按照支付的相關(guān)稅費，借記“其他支出”科目，貸記“資金結(jié)存”科目。

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無償調(diào)入資產(chǎn)在調(diào)出方的賬面余額為名義金額的，單位(調(diào)入方)在進行財務會計處理時，應當按照名義金額，借記“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目;按照支付的相關(guān)稅費，借記“其他費用”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”等科目。同時，在預算會計中按照支付的相關(guān)稅費，借記“其他支出”科目，貸記“資金結(jié)存”科目。

 

關(guān)于“業(yè)務活動費用”和“單位管理費用”科目的核算范圍

按照《政府會計制度》規(guī)定，“業(yè)務活動費用”科目核算單位為實現(xiàn)其職能目標、依法履職或開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動所發(fā)生的各項費用。“單位管理費用”科目核算事業(yè)單位本級行政及后勤管理部門開展管理活動發(fā)生的各項費用，包括單位行政及后勤管理部門發(fā)生的人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、資產(chǎn)折舊(攤銷)等費用，以及由單位統(tǒng)一負擔的離退休人員經(jīng)費、工會經(jīng)費、訴訟費、中介費等。

 

按照上述規(guī)定，行政單位不使用“單位管理費用”科目，其為實現(xiàn)其職能目標、依法履職發(fā)生的各項費用均計入“業(yè)務活動費用”科目。事業(yè)單位應當同時使用“業(yè)務活動費用”和“單位管理費用”科目，其業(yè)務部門開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動發(fā)生的各項費用計入“業(yè)務活動費用”科目，其本級行政及后勤管理部門發(fā)生的各項費用以及由單位統(tǒng)一負擔的費用計入“單位管理費用”科目。

 

事業(yè)單位應當按照《政府會計制度》的規(guī)定，結(jié)合本單位實際，確定本單位業(yè)務活動費用和單位管理費用劃分的具體會計政策。

 

關(guān)于“保障性住房”科目的核算范圍

《政府會計制度》中規(guī)定的“保障性住房”科目，核算單位為滿足社會公共需要而控制的保障性住房的原值。此處的保障性住房，主要指地方政府住房保障主管部門持有全部或部分產(chǎn)權(quán)份額、納入城鎮(zhèn)住房保障規(guī)劃和年度計劃、向符合條件的保障對象提供的住房。

 

關(guān)于第三方支付平臺賬戶資金的會計科目適用問題

單位通過支付寶、微信等方式取得相關(guān)收入的，對于尚未轉(zhuǎn)入銀行存款的支付寶、微信收付款等第三方支付平臺賬戶的余額，應當通過“其他貨幣資金”科目核算。

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