小型微利企業(yè)緩繳所得稅政策概述

為支持小微企業(yè)發(fā)展，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合出臺了針對小型微利企業(yè)的所得稅緩繳政策。該政策允許符合條件的企業(yè)在一定期限內(nèi)延緩繳納當期的企業(yè)所得稅，有效緩解企業(yè)的現(xiàn)金流壓力，特別是在經(jīng)濟下行壓力加大的背景下，這一政策顯得尤為重要。

根據(jù)最新規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)在2025年10月申報期可繼續(xù)享受企業(yè)所得稅緩繳政策，延緩期限最長可達3個月。這一措施直接惠及全國數(shù)百萬家小微企業(yè)，預(yù)計可為企業(yè)釋放上千億元的流動資金。

政策適用條件詳解

企業(yè)規(guī)模認定標準

要享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)必須同時滿足以下三個條件

1. 從業(yè)人數(shù)標準工業(yè)企業(yè)不超過300人，其他企業(yè)不超過100人

2. 資產(chǎn)總額標準工業(yè)企業(yè)不超過5000萬元，其他企業(yè)不超過3000萬元

3. 應(yīng)納稅所得額標準年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元

值得注意的是，這里的從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標按企業(yè)全年季度平均值確定。

行業(yè)限制說明

大多數(shù)行業(yè)的小型微利企業(yè)均可享受緩繳政策，但國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)除外。具體限制行業(yè)包括

- 煙草制造業(yè)

- 住宿和餐飲業(yè)（2025年新調(diào)整）

- 批發(fā)和零售業(yè)

- 房地產(chǎn)業(yè)

- 租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)

- 娛樂業(yè)

緩繳政策具體內(nèi)容

延緩繳納期限

符合條件的小型微利企業(yè)，在2025年10月申報期申報屬期9月或三季度企業(yè)所得稅時

1. 可延緩繳納當期企業(yè)所得稅款

2. 延緩期限最長可達3個月

3. 延緩期間不征收滯納金

延緩繳納比例

根據(jù)企業(yè)規(guī)模不同，延緩繳納比例有所差異

1. 應(yīng)納稅所得額100萬元以下部分可延緩繳納全部稅款

2. 應(yīng)納稅所得額100-300萬元部分可延緩繳納50%稅款

申報流程指南

企業(yè)無需額外申請，只需在電子稅務(wù)局正常申報時勾選"是否延緩繳納"選項即可。具體步驟

1. 登錄電子稅務(wù)局，進入"企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報"模塊

2. 填報完成后，系統(tǒng)自動判斷是否符合緩繳條件

3. 符合條件的企業(yè)會彈出延緩繳納提示，確認即可完成操作

10月申報季特別提醒

隨著10月申報季的到來，小型微利企業(yè)需要特別注意以下幾點

1. 時間節(jié)點把握10月申報截止日通常為25日，受節(jié)假日影響可能有調(diào)整，請關(guān)注當?shù)囟悇?wù)部門通知

2. 政策銜接問題2025年政策有部分調(diào)整，如住宿餐飲業(yè)不再享受優(yōu)惠，需特別留意

3. 申報表填寫確保申報表填寫準確，特別是從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等關(guān)鍵指標

4. 后續(xù)管理即使選擇了緩繳，也需做好稅款資金安排，確保在延緩期限內(nèi)足額繳納

常見問題權(quán)威解答

Q分公司可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策嗎？

A不可以。企業(yè)所得稅以法人為主體納稅，分公司不是獨立法人，不能單獨享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

Q延緩繳納是否影響企業(yè)納稅信用評級？

A合規(guī)辦理延緩繳納不會影響納稅信用評級。但需注意，逾期未繳納的將會扣分。

Q延緩繳納期間產(chǎn)生的稅款需要計算利息嗎？

A不需要。在政策規(guī)定的延緩期限內(nèi)，不會加收滯納金或利息。

Q如何判斷自己的企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)標準？

A可通過電子稅務(wù)局"企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務(wù)"模塊自測，或咨詢主管稅務(wù)機關(guān)。

Q延緩繳納到期后資金仍有困難怎么辦？

A可與主管稅務(wù)機關(guān)溝通，符合條件的可申請延期繳納，但需提供相關(guān)證明材料。

企業(yè)實操建議

1. 及時政策跟進定期關(guān)注國家稅務(wù)總局官網(wǎng)和當?shù)囟悇?wù)部門通知，政策可能有調(diào)整

2. 完善內(nèi)部管理做好財務(wù)核算，確保從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等數(shù)據(jù)準確可靠

3. 合理稅收籌劃結(jié)合緩繳政策，合理安排資金使用，最大化政策紅利

4. 專業(yè)咨詢支持遇到復(fù)雜情況，及時尋求專業(yè)稅務(wù)師或會計師事務(wù)所的幫助

小型微利企業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要組成部分，其健康發(fā)展對穩(wěn)定就業(yè)、促進創(chuàng)新具有重要意義。所得稅緩繳政策是國家支持小微企業(yè)發(fā)展的重要舉措，企業(yè)應(yīng)當充分了解政策細節(jié)，合規(guī)享受優(yōu)惠，同時也要做好稅務(wù)籌劃，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。隨著10月申報季的臨近，建議企業(yè)及早準備，順利完成申報工作。

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