小規(guī)模納稅人季度銷售額不超30萬增值稅申報(bào)填寫指南

對(duì)于小規(guī)模納稅人來說，國家為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，設(shè)定了增值稅免稅政策。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元（按月申報(bào)的不超過10萬元）的，可享受免征增值稅優(yōu)惠。但免稅并非不用申報(bào)，仍需按照稅務(wù)規(guī)定填寫增值稅申報(bào)表。那么，銷售額不超過30萬元時(shí)，如何正確填寫增值稅申報(bào)表呢？

一、確認(rèn)是否符合免稅條件

1. 納稅人類型 本政策適用于增值稅小規(guī)模納稅人（不包括一般納稅人）。

2. 銷售額判定 按季度申報(bào)的納稅人，季度銷售額合計(jì)≤30萬元；按月申報(bào)的，月銷售額≤10萬元。

3. 開票類型 若全部開具增值稅普通發(fā)票或未開具發(fā)票，可享受免稅；若部分或全部開具增值稅專用發(fā)票，則專用發(fā)票部分仍需繳稅。

二、增值稅申報(bào)表填寫步驟

以《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》為例，具體填寫如下

1.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》

- 第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）” 若未開具專票，填寫0；若有開具專票，則需填寫專票部分的不含稅銷售額。

- 第9欄“免稅銷售額” 填寫當(dāng)季全部應(yīng)稅銷售額（不超過30萬元）。

- 第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額” 填寫與第9欄相同的數(shù)據(jù)（適用于個(gè)體戶或企業(yè)）。

- 第17欄“本期免稅額” 系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算，按3%征收率計(jì)算免稅金額（如季度銷售額30萬，免稅額=30萬×3%=9000元）。

2.《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

- 選擇“減免性質(zhì)代碼及名稱” “小規(guī)模納稅人月銷售額未超10萬元（季度未超30萬元）免征增值稅”（代碼通常為“01045308”）。

- 填寫“免稅銷售額” 與主表第9欄一致。

3. 其他注意事項(xiàng)

- 若開具了增值稅專用發(fā)票 專用發(fā)票部分需填寫在第1、2欄，并正常繳稅，普通發(fā)票部分仍可享受免稅。

- 差額征稅的情況 需按差額后的銷售額判斷是否≤30萬元。

三、常見問題解答

Q1季度中間月銷售額超過10萬，但季度合計(jì)不超30萬，能否免稅？

答 可以。季度申報(bào)以3個(gè)月合計(jì)銷售額為準(zhǔn)，即使某個(gè)月超10萬，只要季度不超30萬仍可享受免稅。

Q2免稅銷售額是否需要做賬？

答 需要。免稅部分仍需確認(rèn)收入，會(huì)計(jì)分錄為

- 借銀行存款/應(yīng)收賬款

- 貸主營業(yè)務(wù)收入

- 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（免稅部分不計(jì)提稅金）。

Q3跨地區(qū)經(jīng)營如何申報(bào)？

答 若跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)等，需在預(yù)繳地按次申報(bào)，但季度總銷售額仍合并計(jì)算是否超30萬。

四、申報(bào)示例

案例 某小規(guī)模納稅人2025年第三季度銷售情況如下

- 7月普票收入8萬元

- 8月專票收入5萬元（稅額1500元）

- 9月未開票收入12萬元

申報(bào)方式

1. 主表第1欄填寫5萬元（專票部分）。

2. 第9、10欄填寫20萬元（8+12萬）。

3. 專票部分5萬元需繳納增值稅1500元，其余25萬元免稅。

五、總結(jié)

對(duì)于季度銷售額不超30萬的小規(guī)模納稅人，正確填寫增值稅申報(bào)表是享受免稅政策的關(guān)鍵。納稅人需準(zhǔn)確區(qū)分專票與普票收入，并按要求填寫主表和減免稅明細(xì)表。同時(shí)，即使免稅也需按時(shí)申報(bào)，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如遇復(fù)雜情況，建議咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)或?qū)I(yè)財(cái)稅人員，確保合規(guī)申報(bào)。

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