小型微利企業(yè)緩繳所得稅政策概述

為支持小微企業(yè)發(fā)展，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合出臺(tái)了針對(duì)小型微利企業(yè)的所得稅緩繳政策。該政策允許符合條件的企業(yè)在一定期限內(nèi)延緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，有效緩解企業(yè)的現(xiàn)金流壓力，特別是在經(jīng)濟(jì)下行壓力加大的背景下，這一政策顯得尤為重要。

根據(jù)最新規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)在2025年10月申報(bào)期可繼續(xù)享受企業(yè)所得稅緩繳政策，延緩期限最長(zhǎng)可達(dá)3個(gè)月。這一措施直接惠及全國(guó)數(shù)百萬(wàn)家小微企業(yè)，預(yù)計(jì)可為企業(yè)釋放上千億元的流動(dòng)資金。

政策適用條件詳解

企業(yè)規(guī)模認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

要享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)必須同時(shí)滿(mǎn)足以下三個(gè)條件

1. 從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)工業(yè)企業(yè)不超過(guò)300人，其他企業(yè)不超過(guò)100人

2. 資產(chǎn)總額標(biāo)準(zhǔn)工業(yè)企業(yè)不超過(guò)5000萬(wàn)元，其他企業(yè)不超過(guò)3000萬(wàn)元

3. 應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元

值得注意的是，這里的從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)按企業(yè)全年季度平均值確定。

行業(yè)限制說(shuō)明

大多數(shù)行業(yè)的小型微利企業(yè)均可享受緩繳政策，但國(guó)家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)除外。具體限制行業(yè)包括

- 煙草制造業(yè)

- 住宿和餐飲業(yè)（2025年新調(diào)整）

- 批發(fā)和零售業(yè)

- 房地產(chǎn)業(yè)

- 租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)

- 娛樂(lè)業(yè)

緩繳政策具體內(nèi)容

延緩繳納期限

符合條件的小型微利企業(yè)，在2025年10月申報(bào)期申報(bào)屬期9月或三季度企業(yè)所得稅時(shí)

1. 可延緩繳納當(dāng)期企業(yè)所得稅款

2. 延緩期限最長(zhǎng)可達(dá)3個(gè)月

3. 延緩期間不征收滯納金

延緩繳納比例

根據(jù)企業(yè)規(guī)模不同，延緩繳納比例有所差異

1. 應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元以下部分可延緩繳納全部稅款

2. 應(yīng)納稅所得額100-300萬(wàn)元部分可延緩繳納50%稅款

申報(bào)流程指南

企業(yè)無(wú)需額外申請(qǐng)，只需在電子稅務(wù)局正常申報(bào)時(shí)勾選"是否延緩繳納"選項(xiàng)即可。具體步驟

1. 登錄電子稅務(wù)局，進(jìn)入"企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)"模塊

2. 填報(bào)完成后，系統(tǒng)自動(dòng)判斷是否符合緩繳條件

3. 符合條件的企業(yè)會(huì)彈出延緩繳納提示，確認(rèn)即可完成操作

10月申報(bào)季特別提醒

隨著10月申報(bào)季的到來(lái)，小型微利企業(yè)需要特別注意以下幾點(diǎn)

1. 時(shí)間節(jié)點(diǎn)把握10月申報(bào)截止日通常為25日，受節(jié)假日影響可能有調(diào)整，請(qǐng)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)通知

2. 政策銜接問(wèn)題2025年政策有部分調(diào)整，如住宿餐飲業(yè)不再享受優(yōu)惠，需特別留意

3. 申報(bào)表填寫(xiě)確保申報(bào)表填寫(xiě)準(zhǔn)確，特別是從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等關(guān)鍵指標(biāo)

4. 后續(xù)管理即使選擇了緩繳，也需做好稅款資金安排，確保在延緩期限內(nèi)足額繳納

常見(jiàn)問(wèn)題權(quán)威解答

Q分公司可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策嗎？

A不可以。企業(yè)所得稅以法人為主體納稅，分公司不是獨(dú)立法人，不能單獨(dú)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

Q延緩繳納是否影響企業(yè)納稅信用評(píng)級(jí)？

A合規(guī)辦理延緩繳納不會(huì)影響納稅信用評(píng)級(jí)。但需注意，逾期未繳納的將會(huì)扣分。

Q延緩繳納期間產(chǎn)生的稅款需要計(jì)算利息嗎？

A不需要。在政策規(guī)定的延緩期限內(nèi)，不會(huì)加收滯納金或利息。

Q如何判斷自己的企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)？

A可通過(guò)電子稅務(wù)局"企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)"模塊自測(cè)，或咨詢(xún)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

Q延緩繳納到期后資金仍有困難怎么辦？

A可與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，符合條件的可申請(qǐng)延期繳納，但需提供相關(guān)證明材料。

企業(yè)實(shí)操建議

1. 及時(shí)政策跟進(jìn)定期關(guān)注國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)和當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)通知，政策可能有調(diào)整

2. 完善內(nèi)部管理做好財(cái)務(wù)核算，確保從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠

3. 合理稅收籌劃結(jié)合緩繳政策，合理安排資金使用，最大化政策紅利

4. 專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)支持遇到復(fù)雜情況，及時(shí)尋求專(zhuān)業(yè)稅務(wù)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的幫助

小型微利企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其健康發(fā)展對(duì)穩(wěn)定就業(yè)、促進(jìn)創(chuàng)新具有重要意義。所得稅緩繳政策是國(guó)家支持小微企業(yè)發(fā)展的重要舉措，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分了解政策細(xì)節(jié)，合規(guī)享受優(yōu)惠，同時(shí)也要做好稅務(wù)籌劃，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。隨著10月申報(bào)季的臨近，建議企業(yè)及早準(zhǔn)備，順利完成申報(bào)工作。

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