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企業(yè)租個(gè)人房子的賬務(wù)處理

企業(yè)租個(gè)人的房子，會(huì)計(jì)處理上有兩點(diǎn)要注意。

一，個(gè)人不能開(kāi)發(fā)票。

好說(shuō)歹說(shuō)，說(shuō)服房東去稅局代開(kāi)，房東卻以耽誤他時(shí)間為由，要求房租半年付或年付，發(fā)票一次開(kāi)足。因此，房租需按月分?jǐn)傔M(jìn)費(fèi)用。

二，代開(kāi)發(fā)票涉及增值稅。

名義上稅點(diǎn)由房東承擔(dān)，實(shí)際上是企業(yè)買(mǎi)單。稅點(diǎn)只能進(jìn)營(yíng)業(yè)外支出，不能稅前抵扣。

企業(yè)租用個(gè)人的房子，這不是什么新奇的事情。租住的房子有的作為員工宿舍，有的作為高管或外派人員的安置住所，都是正經(jīng)的用途，自然房租也應(yīng)是企業(yè)正常的費(fèi)用。問(wèn)題是，做會(huì)計(jì)賬務(wù)處理時(shí)正常的費(fèi)用也有麻煩，麻煩在于稅務(wù)以票控稅。

1、發(fā)票如何解決

房東個(gè)人不能開(kāi)發(fā)票。企業(yè)交付房租后，要想取得正規(guī)發(fā)票，能在所得稅前扣除房租費(fèi)用，需要說(shuō)服房東去稅局代開(kāi)。這時(shí)，房東多會(huì)表現(xiàn)出不情愿，想想也是，誰(shuí)愿意耽誤時(shí)間跑稅務(wù)局呢?一般房東會(huì)以此為由，要求房租半年付或年付，發(fā)票一次開(kāi)足。因此，房租需按月分?jǐn)傔M(jìn)費(fèi)用。

如果企業(yè)不要發(fā)票，只要有租房合同與房租收據(jù)作為佐證，在會(huì)計(jì)做賬時(shí)租金可以作為費(fèi)用處理，不過(guò)在所得稅申報(bào)時(shí)，這筆房租費(fèi)用要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。會(huì)計(jì)分錄為：

借：管理費(fèi)用——房租?4000

貸：銀行存款4000

還有一種不合規(guī)，但很常見(jiàn)的處理方式：使用替票報(bào)銷(xiāo)房租。本文對(duì)此不做闡述。

2、稅點(diǎn)的處理

營(yíng)改增后代開(kāi)房租發(fā)票涉及增值稅，就租金房東需按照小規(guī)模納稅人的征收率納稅。名義上稅點(diǎn)應(yīng)由房東承擔(dān)，實(shí)際操作中要由企業(yè)買(mǎi)單。

假定房東不承擔(dān)稅點(diǎn)(增值稅3%)，要求月凈租金4000元。稅點(diǎn)該如何處理呢，有兩種方式可供選擇：

(1)簽合同時(shí)把房租做高，稅點(diǎn)讓房東承擔(dān)，但保證房東凈租金為4000元。本例中含稅房租可簽為4120元，其中120元為應(yīng)交增值稅，房東納稅后每月能得到房租4000元。會(huì)計(jì)分錄為：

借：管理費(fèi)用—房租4120

貸：銀行存款4120

(2)公司支付稅點(diǎn)，含稅房租為4000元，公司代交116.5元增值稅。增值稅的計(jì)算依據(jù)是4000÷(1+3%)×3%=116.5元。需要特別提醒的是，公司代房東支付的增值稅不是正當(dāng)?shù)馁M(fèi)用，需記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，且所得稅前不能扣除。會(huì)計(jì)分錄為：

借：管理費(fèi)用—房租4000

營(yíng)業(yè)外支出—代付房租稅金?116.5

貸：銀行存款4116.5

3、哪種選擇更有利

從直接付現(xiàn)金額看，不要發(fā)票時(shí)付現(xiàn)最少，只需4000元;由房東承擔(dān)稅點(diǎn)時(shí)付現(xiàn)最多，需4120元。

從節(jié)稅角度看，不要發(fā)票時(shí)4000元的房租均不能在所得稅前扣除。房東承擔(dān)稅點(diǎn)時(shí)，4120元房租均可在所得稅前扣除。企業(yè)承擔(dān)稅點(diǎn)時(shí)，4116.5元費(fèi)用中只有4000元可所得稅前扣除。

綜合付現(xiàn)成本與稅負(fù)成本，不難看出，做大租房合同金額，由房東承擔(dān)稅點(diǎn)對(duì)企業(yè)最有利。

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