每個行業(yè)都有會計，遇到的問題也是層出不窮，但是關于“員工社保、個稅應如何做賬務處理”問題，不管你從事的是哪個行業(yè)，也都會遇到此類問題，今天給大家整理了關于“員工社保、個稅應如何做賬務處理”的內(nèi)容，接下來就和小編一起來看一下吧。

按照主流觀點，主要有兩種方案：

第一種方案是按照表面的理解，將企業(yè)承擔的員工個人所得稅、社保計入營業(yè)外支出。理由是：這部分支出并不是企業(yè)經(jīng)營過程中應該負擔的，按照相關法律規(guī)定應由個人負擔，而且公司約定的薪資也不包括這一部分，所以不計入應付職工薪酬，而計入營業(yè)外支出。

第二種方案是將企業(yè)負擔的個稅、社保視同對職工的薪酬支出。理由是：“實質(zhì)趨同”原理，個人部分由公司來交，等于變相給員工漲工資。這樣的好處，就是工資賬務處理正?；?，壞處是個稅上多交點。

以上的兩種方案，我更傾向于第二種方案，而且企業(yè)為員工負擔的個稅和社保，本質(zhì)上應該是對員工支付的一種薪酬，應將員工實際收到的工資作為稅后工資，在繳納個稅、社保時將其還原成稅前工資進行計算。

第二種方案的優(yōu)越性還在于：

(一)使用第二種方案，企業(yè)負擔的該部分支出可以稅前扣除，而第一種方案不可以。根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入計征個人所得稅問題的批復》國稅函[2005]715號的第三條規(guī)定：根據(jù)企業(yè)所得稅和個人所得稅的現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人、個人獨資和合伙企業(yè)、個體工商戶為個人支付的個人所得稅款，不得在所得稅前扣除。

(二)第一種方案減少了個人實際應繳納的個稅，會產(chǎn)生稅務風險。

例：甲公司為北京地區(qū)的一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，其職工王某2017年11月的工資、薪金收入為20000元，企業(yè)為其全額負擔個人所得稅以及個人應負擔的社保、公積金，甲公司企業(yè)所得稅率為25%。

第一種方案的做法如下：

計算應負擔個人社保=20000×(8%+2%+0.2%)=2040(元)

計算應負擔個人公積金=20000×12%=2400(元)

計算應負擔個人所得稅=(20000-2040-2400-3500)×25%-1005=2010(元)。

賬務處理：

計提應付職工薪酬時：

借：生產(chǎn)成本(制造費用、銷售費用、管理費用等)28600

貸：應付職工薪酬——工資薪金20000

應付職工薪酬——社會保險6200

應付職工薪酬——住房公積金2400

支付工資薪金時：

借：應付職工薪酬——工資薪金20000

營業(yè)外支出6450

貸：銀行存款20000

其他應付款——個人負擔社保2040

其他應付款——個人負擔公積金2400

應交稅費——代繳個人所得稅2010

繳納社保、公積金和個稅的會計分錄與一般情況的處理相同，在此不再贅述。

第二種方案的做法如下：

由于2017年北京市的最高社保、公積金繳費基數(shù)為23118元，以稅后工資20000元為基礎推算稅前工資，一定是高于23118的，適用25%的稅率和1005的速算扣除數(shù)。

計算應負擔個人社保=23118×(8%+2%+0.2%)=2358.03(元)

計算應負擔個人公積金=23118×12%=2774.16(元)

以稅后工資倒算稅前工資X，X-2358.03-2774.16-【(X-2358.03-2774.16-3500)×25%-1005】=20000，求得稅前工資=29292.19(元)。

計算應負擔個人所得稅=(29292.19-2358.03-2774.16-3500)×25%-1005=4160(元)

賬務處理：

計提應付職工薪酬時：

借：生產(chǎn)成本(制造費用、銷售費用、管理費用等)39232.92

貸：應付職工薪酬——工資薪金29292.19

應付職工薪酬——社會保險7166.57

應付職工薪酬——住房公積金2774.16

支付工資薪金時：

借：應付職工薪酬——工資薪金29292.19

貸：銀行存款20000

其他應付款——個人負擔社保2358.03

其他應付款——個人負擔公積金2774.16

應交稅費——代繳個人所得稅4160

比較：

(一)方案二比方案一多支付成本=39232.92-28600-6450=4182.92(元)

(二)方案二比方案一可實現(xiàn)節(jié)稅=(39232.92-28600)×25%=2658.23(元)

雖然最終方案二比方案一付出的成本高出1524.69(4182.92-2658.23)元，但其實現(xiàn)了風險的規(guī)避。一般認為，個人所得稅的計稅依據(jù)為含稅收入，不能以納稅人實際取得的收入計算應納稅額，應先將不含稅收入換算成應納稅所得額，即含稅收入，然后再計算應扣繳個人所得稅。個人觀點：建議企業(yè)在遇到此類情況時，執(zhí)行方案二。

以上就是“員工社保、個稅應如何做賬務處理”的內(nèi)容，新手會計只要掌握好這些知識，就可以輕松的勝任崗位的工作。俗話說：“活到老學到老”，如有想提升自己能力的小伙伴歡迎注冊“牛賬網(wǎng)”賬號，或者咨詢右邊在線答疑老師，即可免費領取會計資料!

世界千變?nèi)f化，學習緊跟計劃，會計學理論應該學，會計實操必然學，理論+實操兩手一抓，會計兩眼不在花，牛賬網(wǎng)海量會計干貨資料等你來取。

資料一：十八大稅種應納稅額自動計算模板(excel分享)

資料二：財務全套分析表找到啦！一套全搞定(excel表格分享)

資料三：會計小白發(fā)票常識+發(fā)票管理臺賬分享！

資料四：剛畢業(yè)大學生，竟然不需要老會計帶，原來是偷偷學習了這個

動動手指，敲敲鍵盤，更多會計實操干貨資料點擊免費領取它就屬于你哦。