現(xiàn)在會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展越來(lái)越好，越來(lái)越多的的零基礎(chǔ)小白進(jìn)入行業(yè)，就會(huì)出現(xiàn)很多學(xué)員對(duì)于“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理”不太了解，因此小編就來(lái)為大家整理了一些關(guān)于“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理”的內(nèi)容，希望對(duì)你有所幫助。

1、貨物在購(gòu)進(jìn)或儲(chǔ)存中發(fā)生的非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理

非正常財(cái)產(chǎn)損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常損耗外的損失，包括：

(1)自然災(zāi)害損失;

(2)因管理不善造成貨物被盜竊，發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失;

(3)其他非正常損失。按稅法規(guī)定，非正常損失部分貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，在會(huì)計(jì)處理上，應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。一般的做法是：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

待查明原因后，將“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶的金額轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出-非常損失”等賬戶。

2、商品削價(jià)損失進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理

商品削價(jià)是指商品因市場(chǎng)行情變化，季節(jié)變化或商品本身質(zhì)量、性能的自然變化等原因，而對(duì)其實(shí)行的減價(jià)銷售。有些商品在削價(jià)后，售價(jià)低于原進(jìn)價(jià)，形成削價(jià)損失。

這樣就會(huì)出現(xiàn)削價(jià)商品收取的銷項(xiàng)稅額不足以抵補(bǔ)購(gòu)進(jìn)該商品進(jìn)項(xiàng)稅額的部分。根據(jù)稅法規(guī)定，其不足以抵補(bǔ)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能以其他銷售商品收取的銷項(xiàng)稅額抵扣，其稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出。其會(huì)計(jì)處理為：

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

3、出口貨物不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理

出口貨物不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，是指我國(guó)有些企業(yè)在出口某些貨物時(shí)，可以享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，其出口貨物耗用的購(gòu)進(jìn)貨物所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額全部(如出口免稅不退稅的商品)或部分(如享受免、抵、退稅政策優(yōu)惠的商品，根據(jù)規(guī)定計(jì)算不予抵扣或退稅的部分)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅，而應(yīng)轉(zhuǎn)出，其會(huì)計(jì)處理為：

借：商品銷售成本(或其他科目)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

用于固定資產(chǎn)在建工程、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。用于固定資產(chǎn)在建工程的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，不是以是否在“在建工程”科目核算為界限的，納稅人對(duì)建筑物進(jìn)行修繕、裝飾等支出，即使不應(yīng)在“在建工程”科目中核算，其支出中的外購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

也屬于稅法規(guī)定的用于固定資產(chǎn)在建工程。同樣，用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，即使不在“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”或“盈余公積”科目中核算，其進(jìn)項(xiàng)稅額，也不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

以上就是小編介紹的“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理”詳細(xì)內(nèi)容，會(huì)計(jì)方面只要認(rèn)真學(xué)習(xí)，都是可以學(xué)會(huì)的，沒(méi)有那么難，但是也沒(méi)有捷徑，都是要靠自己學(xué)習(xí)的，捷徑只會(huì)害了自己。

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