企業(yè)納稅人按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定來進(jìn)行預(yù)繳稅費(fèi)，企業(yè)所得稅審計(jì)調(diào)整的會計(jì)分錄匯總是怎樣的呢，小編就整理了以下內(nèi)容，有興趣的小伙伴可以和小編一起去看看。

企業(yè)所得稅審計(jì)調(diào)整必備會計(jì)分錄大全

1、根據(jù)匯算清繳的結(jié)果，會導(dǎo)致三種情形!

(1)企業(yè)應(yīng)交企業(yè)所得稅金額與計(jì)提企業(yè)所得稅金額相等，清繳后"應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目為0;

(2)企業(yè)應(yīng)交企業(yè)所得稅金額小于計(jì)提企業(yè)所得稅金額，清繳后“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目大于0;

(3)企業(yè)應(yīng)交企業(yè)所得稅金額大于計(jì)提企業(yè)所得稅金額,清繳后“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目小于0。

2、不同企業(yè)匯算清繳賬務(wù)處理是否有區(qū)別?

目前，不同企業(yè)適用會計(jì)準(zhǔn)則或制度不同，主要是三類

(1)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則

(2)小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則

(3)企業(yè)會計(jì)制度

【注意】

匯算清繳中，基礎(chǔ)信息表是必填表,其中必填“107適用會計(jì)準(zhǔn)則或會計(jì)制度”。原因在于，采用不同準(zhǔn)則或制度直接影響到賬務(wù)處理辦法。

適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》企業(yè)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

一、盈利企業(yè)的賬務(wù)調(diào)整

1、永久性差異的賬務(wù)調(diào)整

(1)當(dāng)應(yīng)納稅所得調(diào)增額大于調(diào)減額時(shí)，按兩者之差做如下處理

第一步：補(bǔ)提“應(yīng)交企業(yè)所得稅”

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交企業(yè)所得稅

第二步：追溯調(diào)整

借：利潤分配——未分配利潤

盈余公積

貸：以前年度損益調(diào)整

(2)當(dāng)應(yīng)納稅所得調(diào)增額小于調(diào)減額時(shí)，按兩者之差做如下處理

第一步：沖減多計(jì)提的“應(yīng)交企業(yè)所得稅'

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

第二步：追溯調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配——未分配利潤

盈余公積

2、對暫時(shí)性差異的賬務(wù)調(diào)整

(1)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的賬務(wù)調(diào)整(補(bǔ)確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債”和沖減"應(yīng)交企業(yè)所得稅”)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：遞延所得稅負(fù)債

(2)可抵扣暫時(shí)性差異的賬務(wù)調(diào)整(補(bǔ)確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”和補(bǔ)計(jì)提“應(yīng)交企業(yè)所得稅”)

因此，對于可抵扣暫時(shí)性差異的賬務(wù)調(diào)整需要分兩種情況

第一種情況：以后年度可得到抵扣的差異部分

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

第二種情況：以后年度有可能得不到抵扣的差異部分

第一步：補(bǔ)提“應(yīng)交企業(yè)所得稅"

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

第二步：追溯調(diào)整

借：盈余公積

利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

二、虧損企業(yè)賬務(wù)調(diào)整

1、對于永久性差異

企業(yè)不用進(jìn)行賬務(wù)處理，將來盈利補(bǔ)虧時(shí)，按照本年度所得稅匯算清繳確認(rèn)的虧損額進(jìn)行彌補(bǔ)即可。

2、對于暫時(shí)性差異

(1)對應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的賬務(wù)處理

借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅負(fù)債

(2)對可抵扣暫時(shí)性差異的賬務(wù)處理(以企業(yè)未來有足夠的所得額來抵扣為限)

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用

適用《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》企業(yè)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

1、賬面上計(jì)提金額大于實(shí)際繳納金額

2、賬面上計(jì)提金額小于實(shí)際繳納金額

適用《企業(yè)會計(jì)制度》企業(yè)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

1、采用應(yīng)付稅款法核算

2、采用納稅影響會計(jì)法核算

……

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