依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（主席令第九號）第十七條：對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。也就是說，企業(yè)代扣代繳個人所得稅能夠取得2%的手續(xù)費進賬。下面就隨牛賬網(wǎng)小編一起來看看個人所得稅手續(xù)費返還都有哪些規(guī)定？該怎么入賬吧。

一、并不是所有的企業(yè)都能領(lǐng)??！需要滿足三個條件

財政部、國家稅務總局、中國人民銀行在2005年發(fā)布了《關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行[2005]365號）。根據(jù)文件，企業(yè)需滿足以下條件，才能獲得個稅手續(xù)費返還：

1、符合“三代”（代扣代繳、代收代繳和委托代征）的法律規(guī)定范圍。2、財務制度健全、便于稅收控管和方便納稅、能夠獨立承擔民事責任。3、有熟悉稅收政策的專門辦稅人員。

對于絕大多數(shù)企業(yè)而言，只要企業(yè)屬于法定扣繳義務人，并按照規(guī)定履行了個人所得稅的代扣代繳義務，就可以按照規(guī)定申請手續(xù)費返還。

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不過，有三種情況，不能獲得手續(xù)費返還：

1、企業(yè)未按照法律、行政法規(guī)或者委托代征協(xié)議規(guī)定履行代扣、代收、代征義務。

2、由稅務機關(guān)查出，扣繳義務人補扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務人支付手續(xù)費。

3、因企業(yè)自身原因，三年不到稅務機關(guān)領(lǐng)取“三代”稅款手續(xù)費的，稅務機關(guān)將停止支付手續(xù)費。

二、條件符合了！這個錢怎么領(lǐng)？

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第三十三條規(guī)定，稅務機關(guān)按照個人所得稅法第十七條的規(guī)定付給扣繳義務人手續(xù)費，應當填開退還書；扣繳義務人憑退還書，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理退庫手續(xù)。

申請時間：一般在每年的3月底之前

申請年度：上個自然年度

辦理方式：

1、帶齊稅局要求的材料，到稅務機關(guān)辦理。

2、登錄網(wǎng)上辦稅服務廳進行網(wǎng)上辦理。

3、各地辦理方式和所需材料可能存在差異，具體咨詢當?shù)囟悇諜C關(guān)。

注意事項：

1、需要在稅法規(guī)定的期限內(nèi)辦理，超期后一般不補支。

2、稅務機關(guān)不能及時支付的，應予說明，并在一個季度內(nèi)結(jié)清，最長不超過6個月。

因稅務機關(guān)的原因，未領(lǐng)或少領(lǐng)的，企業(yè)有權(quán)要求稅務機關(guān)按照規(guī)定及時支付手續(xù)費。

三、錢到賬了！怎么用有規(guī)定嗎？

根據(jù)《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》和《關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理通知》(財行[2005]365號)，有3點說明：

1、扣繳義務人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員。

2、單位所取得的手續(xù)費收入應該單獨核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當獎勵相關(guān)工作人員。

3、注意：不同的支出，將會有不同的涉稅處理方式，下文細講。

四、作為企業(yè)會計，這筆錢怎么做賬？

報表填列：計入“其他收益”會計科目。

依據(jù)2018年9月7日財政部會計司發(fā)布的《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財務報表格式有關(guān)問題的解讀》：企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務人，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費，應作為其他與日?；顒酉嚓P(guān)的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。

實例說明會計分錄。

舉例：某企業(yè)是一般納稅人，收到21200元的個稅手續(xù)費返還。

1、收到返款：

借：銀行存款 21200

貸：其他收益 20000

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額1200

2、公司拿出1萬元獎勵財務部辦稅員：

借：應付職工薪酬 10000

貸：銀行存款10000

重要提醒！別小看這筆錢，有三個涉稅處理！

1、發(fā)給參與代扣代繳個人所得稅相關(guān)人員免征個人所得稅。

（1）《財政部國家稅務總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）規(guī)定：個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費，暫免征收個人所得稅。

（2）《國家稅務總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號）規(guī)定，儲蓄機構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得免征個人所得稅。

特別提醒：如果企業(yè)將這筆手續(xù)費改變了用途，發(fā)給代扣代繳個人所得稅非相關(guān)人員，應并入員工當期工資薪金計征個人所得稅。

2、這筆錢應繳納企業(yè)所得稅。

（1）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，企業(yè)的這筆錢應計入當年收入總額，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

（2）與此收入相關(guān)的合理支出可以在所得稅稅前進行扣除。比如用于辦稅員的獎勵，就可以以工資薪金支出稅前進行扣除。

（3）如果企業(yè)取得了這筆錢，并且沒有實際發(fā)放，則需要全額繳納企業(yè)所得稅。

3、這筆錢應繳納增值稅。

（1）依據(jù)國家稅務總局12366納稅服務平臺給出的回復，個人所得稅手續(xù)費返還屬于經(jīng)紀代理服務，應繳納增值稅。

所以，這筆錢應按“經(jīng)紀代理服務”項目繳納增值稅，一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人為3%。

（2）各地政策可能會存在差異，具體情況可詢問當?shù)?2366或主管稅務機關(guān)，確認是否征納。

以上就是牛賬網(wǎng)會計培訓班小編有關(guān)個人所得稅手續(xù)費返還都有哪些規(guī)定？該怎么入賬給出的解答，希望對大家有所幫助。如果大家還想要了解更多有關(guān)會計類的相關(guān)知識的，敬請關(guān)注牛賬網(wǎng)吧。

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資料二：剛畢業(yè)大學生，竟然不需要老會計帶，原來是偷偷學習了這個

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