如果當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額，其中不足抵扣的部分稱為留抵稅額，那期末留抵稅額會計分錄是什么呢？期末留抵稅額又有哪些作用呢？下面大家就和老師一起來詳細(xì)了解一下吧。

一、期末留抵稅額會計分錄

1、進(jìn)項稅：

借：庫存商品—應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

2、銷項稅：

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入—應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

二、期末留抵稅額

如有期末留抵稅額，則本期不繳納增值稅。

①當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

②當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

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