---

企業(yè)在經(jīng)營過程中，如果積累了較多的未分配利潤，可能會考慮將其轉(zhuǎn)增股本，以增加注冊資本或進行股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整。然而，這一操作是否會涉及企業(yè)所得稅的繳納？對此，許多企業(yè)財務(wù)人員存在疑問。本文將結(jié)合我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，深入分析未分配利潤轉(zhuǎn)增股本的稅務(wù)處理方式。

一、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本的基本概念

未分配利潤是指企業(yè)在彌補虧損、提取公積金后剩余的利潤，屬于所有者權(quán)益的一部分。轉(zhuǎn)增股本則是將這部分利潤轉(zhuǎn)換為公司股本，增加注冊資本，通常通過股東會決議實現(xiàn)。

從會計處理上看，未分配利潤轉(zhuǎn)增股本屬于所有者權(quán)益內(nèi)部調(diào)整，不影響企業(yè)的總資產(chǎn)和負(fù)債。但在稅務(wù)層面，這種操作可能會觸發(fā)企業(yè)所得稅或股東個人所得稅的繳納義務(wù)。

二、企業(yè)所得稅的政策依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)取得的各項應(yīng)稅收入，而企業(yè)將未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，本質(zhì)上是一種利潤分配方式的調(diào)整，并非直接取得收入。因此，企業(yè)本身無需就未分配利潤轉(zhuǎn)增股本繳納企業(yè)所得稅。

關(guān)鍵政策文件支持

1. 《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為應(yīng)稅收入。未分配利潤轉(zhuǎn)增股本不屬于收入范疇。

2. 《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助等用途的，視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或提供勞務(wù)。但未分配利潤轉(zhuǎn)增股本不在此列。

三、股東層面的個人所得稅問題

雖然企業(yè)本身無需納稅，但股東層面可能會涉及個人所得稅。根據(jù)《個人所得稅法》及財稅相關(guān)政策

- 自然人股東未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，視同利潤分配，需按“利息、股息、紅利所得”繳納20%個人所得稅。

- 法人股東如果股東是企業(yè)，通常免征企業(yè)所得稅（符合居民企業(yè)間股息紅利免稅政策）。

例外情況

如果是 資本公積轉(zhuǎn)增股本，且該資本公積屬于股本溢價部分（如股票發(fā)行溢價），則自然人股東暫不繳納個人所得稅（參考財稅〔2015〕116號文件）。但未分配利潤轉(zhuǎn)增股本不適用此政策。

四、企業(yè)轉(zhuǎn)增股本的注意事項

1. 合規(guī)操作須經(jīng)過股東會決議，并辦理工商變更登記。

2. 稅務(wù)申報企業(yè)雖不納稅，但需在財務(wù)報表和稅務(wù)申報中正確處理。

3. 股東代扣代繳義務(wù)企業(yè)有責(zé)任為自然人股東代扣代繳個人所得稅。

五、總結(jié)

企業(yè)將未分配利潤轉(zhuǎn)增股本 無需繳納企業(yè)所得稅，但自然人股東需按20%稅率繳納個人所得稅。企業(yè)在進行此類操作時，應(yīng)嚴(yán)格遵循稅法規(guī)定，履行代扣代繳義務(wù)，避免稅務(wù)風(fēng)險。如有特殊情況，建議咨詢專業(yè)稅務(wù)機構(gòu)或稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)。

通過本文的分析，企業(yè)可以更清晰地了解未分配利潤轉(zhuǎn)增股本的稅務(wù)影響，從而做出合理的財務(wù)決策。

世界千變?nèi)f化，學(xué)習(xí)緊跟計劃，會計學(xué)理論應(yīng)該學(xué)，會計實操必然學(xué)，理論+實操兩手一抓，會計兩眼不在花，牛賬網(wǎng)海量會計干貨資料等你來取。

資料一：會計小白沒人帶從哪里學(xué)習(xí)？（全流程資料）

資料二：剛畢業(yè)大學(xué)生，竟然不需要老會計帶，原來是偷偷學(xué)習(xí)了這個

資料三：有會計證，但沒有實操經(jīng)驗該怎么辦？

資料四：既然已決定半路出家做會計，就讓自己看起來更專業(yè)一點吧！

動動手指，敲敲鍵盤，更多會計實操干貨資料點擊免費領(lǐng)取它就屬于你哦。