---

資源稅是我國(guó)對(duì)開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人征收的一種稅收，旨在促進(jìn)資源合理利用和生態(tài)環(huán)境保護(hù)。納稅人如果在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，是否應(yīng)當(dāng)繳納資源稅？本文結(jié)合相關(guān)法規(guī)，詳細(xì)解析自用應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅繳納情形。

一、資源稅的征收范圍

根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅法》及其實(shí)施細(xì)則，資源稅的征收范圍包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、鹽類(lèi)礦產(chǎn)以及水氣礦產(chǎn)等。納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，無(wú)論是用于銷(xiāo)售還是自用，均可能涉及資源稅。

1. 自用應(yīng)稅產(chǎn)品的界定

自用應(yīng)稅產(chǎn)品是指納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)的資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，不用于對(duì)外銷(xiāo)售，而是用于本企業(yè)生產(chǎn)、加工、建設(shè)等內(nèi)部用途。例如

- 煤礦企業(yè)自采煤炭用于發(fā)電；

- 水泥廠自采石灰石用于生產(chǎn)水泥；

- 金屬礦山企業(yè)自采礦石用于冶煉。

2. 資源稅計(jì)稅依據(jù)

自用應(yīng)稅產(chǎn)品繳納資源稅的關(guān)鍵在于確定計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅計(jì)稅依據(jù)為其自用時(shí)的銷(xiāo)售價(jià)格或市場(chǎng)同類(lèi)產(chǎn)品價(jià)格。如果沒(méi)有銷(xiāo)售價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格參考，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照核定方式確定計(jì)稅依據(jù)。

二、自用應(yīng)稅產(chǎn)品需要繳納資源稅的情形

1. 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品

如果納稅人自用的應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)另一應(yīng)稅產(chǎn)品（例如鐵礦企業(yè)自采鐵礦石用于冶煉生鐵），則需在移送使用環(huán)節(jié)計(jì)算繳納資源稅。

2. 用于非應(yīng)稅用途

如果自用應(yīng)稅產(chǎn)品未用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，而是用于其他非應(yīng)稅用途（如基建、福利發(fā)放等），則應(yīng)在移送使用時(shí)視同銷(xiāo)售，按照市場(chǎng)價(jià)或核定價(jià)格計(jì)算資源稅。

3. 用于加工后再銷(xiāo)售

如果納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行加工后再銷(xiāo)售（如石油企業(yè)將自采原油加工成成品油出售），則應(yīng)在初始開(kāi)采環(huán)節(jié)計(jì)算資源稅，后續(xù)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)不再重復(fù)征收。

4. 用于企業(yè)內(nèi)部消耗

納稅人將應(yīng)稅產(chǎn)品用于企業(yè)自身能源供應(yīng)（如煤礦企業(yè)自用煤炭發(fā)電）、辦公供暖等內(nèi)部消耗，同樣需要繳納資源稅。

三、自用應(yīng)稅產(chǎn)品無(wú)需繳納資源稅的情形

盡管自用應(yīng)稅產(chǎn)品通常需要繳納資源稅，但在以下情況下可能免征或暫不征收

1. 用于環(huán)保、節(jié)能項(xiàng)目如企業(yè)自用應(yīng)稅產(chǎn)品用于符合國(guó)家政策的節(jié)能減排項(xiàng)目，可能享受稅收優(yōu)惠。

2. 用于國(guó)家政策性儲(chǔ)備部分應(yīng)稅產(chǎn)品用于國(guó)家戰(zhàn)略儲(chǔ)備時(shí)，可能暫緩征收資源稅。

3. 少量自用且不涉及商業(yè)用途如礦場(chǎng)自用少量礦石用于設(shè)備檢修，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能酌情減免。

四、資源稅的計(jì)算與申報(bào)

1. 計(jì)稅公式

\[

\text{應(yīng)納資源稅} = \text{自用數(shù)量} \times \text{適用稅率} \times \text{計(jì)稅價(jià)格}

\]

2. 申報(bào)流程

- 納稅人應(yīng)在應(yīng)稅產(chǎn)品移送使用次月15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；

- 提供自用數(shù)量、用途及相關(guān)成本資料；

- 若適用減免政策，需提交相關(guān)證明文件。

五、合規(guī)建議

1. 準(zhǔn)確區(qū)分用途企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分應(yīng)稅產(chǎn)品是用于銷(xiāo)售、自用還是免稅項(xiàng)目，避免漏繳或多繳資源稅。

2. 留存完整憑證保留自用應(yīng)稅產(chǎn)品的數(shù)量、用途及市場(chǎng)價(jià)格依據(jù)，以備稅務(wù)核查。

3. 關(guān)注政策變化資源稅政策可能調(diào)整，企業(yè)應(yīng)及時(shí)了解最新法規(guī)，確保合規(guī)納稅。

結(jié)語(yǔ)

納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品是否需要繳納資源稅，關(guān)鍵看其用途和稅法規(guī)定。一般而言，用于生產(chǎn)、加工或內(nèi)部消耗的應(yīng)稅產(chǎn)品需繳納資源稅，而符合免稅政策的除外。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)管理，合理規(guī)劃資源使用，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

世界千變?nèi)f化，學(xué)習(xí)緊跟計(jì)劃，會(huì)計(jì)學(xué)理論應(yīng)該學(xué)，會(huì)計(jì)實(shí)操必然學(xué)，理論+實(shí)操兩手一抓，會(huì)計(jì)兩眼不在花，牛賬網(wǎng)海量會(huì)計(jì)干貨資料等你來(lái)取。

資料一：會(huì)計(jì)小白沒(méi)人帶從哪里學(xué)習(xí)？（全流程資料）

資料二：剛畢業(yè)大學(xué)生，竟然不需要老會(huì)計(jì)帶，原來(lái)是偷偷學(xué)習(xí)了這個(gè)

資料三：有會(huì)計(jì)證，但沒(méi)有實(shí)操經(jīng)驗(yàn)該怎么辦？

資料四：既然已決定半路出家做會(huì)計(jì)，就讓自己看起來(lái)更專(zhuān)業(yè)一點(diǎn)吧！

動(dòng)動(dòng)手指，敲敲鍵盤(pán)，更多會(huì)計(jì)實(shí)操干貨資料點(diǎn)擊免費(fèi)領(lǐng)取它就屬于你哦。