在企業(yè)的日常經營中，增值稅發(fā)票的及時認證和抵扣是財務管理的重要環(huán)節(jié)。通常情況下，增值稅專用發(fā)票需要在開具之日起360天內進行認證并申報抵扣，否則將無法享受進項稅額抵扣。然而，在實際操作中，確實存在一些特殊情況，即使發(fā)票逾期，仍然可以進行抵扣。會計人員必須清楚這些規(guī)則，以避免不必要的稅務損失。

一、常見的發(fā)票抵扣期限規(guī)定

根據(jù)現(xiàn)行稅法，增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通行費電子普通發(fā)票等，需在開票之日起360天內完成認證或勾選確認，并在申報期內抵扣。逾期未處理的，原則上不得抵扣進項稅額。

但以下特殊情況除外。

二、這些逾期發(fā)票仍可抵扣

1. 因客觀原因導致的逾期抵扣

如果企業(yè)由于以下不可抗力或稅務機關原因導致發(fā)票逾期，可向主管稅務機關申請逾期抵扣

- 自然災害（如地震、洪水等）導致無法及時抵扣

- 稅務機關系統(tǒng)故障影響企業(yè)正常認證

- 司法判決或仲裁裁決導致發(fā)票無法按期抵扣

企業(yè)需提供相關證明材料，經稅務機關審核批準后，方可進行抵扣。

2. 增值稅一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人

根據(jù)《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號），一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人時，其未抵扣的進項稅額可結轉至小規(guī)模納稅人期間繼續(xù)抵扣，不受原360天限制。

3. 2017年7月1日前開具的發(fā)票

對于2017年7月1日前開具的增值稅專用發(fā)票，抵扣期限為180天。如果因政策調整導致企業(yè)未能及時抵扣，可向稅務機關申請逾期抵扣，但需提供合理說明。

4. 紅字發(fā)票沖紅后重新開具的發(fā)票

如果企業(yè)因銷售方開具紅字發(fā)票并重新開具合規(guī)發(fā)票，導致原發(fā)票無法按時抵扣，重新開具的發(fā)票不受原360天限制，可按新發(fā)票的日期計算抵扣期。

三、如何申請逾期抵扣？

若企業(yè)符合上述特殊情況，需按以下步驟申請逾期抵扣

1. 準備材料提供逾期原因說明、相關證明文件（如自然災害證明、系統(tǒng)故障截圖等）。

2. 提交申請向主管稅務機關提交《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》。

3. 等待審核稅務機關審核通過后，企業(yè)可在后續(xù)申報期內進行抵扣。

四、避免逾期抵扣的實用建議

盡管部分逾期發(fā)票仍可補救，但企業(yè)應盡量在期限內完成認證和抵扣，以避免稅務風險

- 建立發(fā)票管理系統(tǒng)設置提醒功能，避免遺漏認證。

- 定期核對發(fā)票清單每月核對進項發(fā)票，確保無遺漏。

- 及時處理異常發(fā)票如遇發(fā)票退回、作廢等情況，應及時調整入賬方式。

結語

了解哪些逾期發(fā)票仍可抵扣，對企業(yè)的稅務籌劃至關重要。會計人員應熟悉相關政策，合理利用特殊規(guī)定，確保企業(yè)進項稅額最大化，降低稅務成本。同時，建議企業(yè)加強內部發(fā)票管理，避免因疏忽導致不必要的稅務爭議。

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