對于廣大小規(guī)模納稅人而言，季度銷售額是否超過30萬元直接關(guān)系到能否享受增值稅免征政策。根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，自2026年1月1日至2027年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅。這一政策為廣大個體工商戶和小微企業(yè)減輕了稅負壓力。但在實際操作中，許多納稅人對“銷售額低于30萬如何填報”仍存在疑問。本文將從政策解讀、申報流程、表格填寫等方面進行詳細說明，幫助您順利完成季度申報。

一、政策依據(jù)與適用范圍

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（2026年第19號）規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅。需要注意的是

- 該政策適用于按季度申報的小規(guī)模納稅人；

- 銷售額為不含稅銷售額，包含開具普通發(fā)票、專用發(fā)票以及未開票收入；

- 若納稅人自行開具或由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，則對應(yīng)部分銷售額不享受免稅，需按規(guī)定繳納增值稅。

因此，判斷是否免稅，關(guān)鍵在于“合計季度銷售額是否超過30萬元”，且需區(qū)分普通發(fā)票與專票的處理方式。

二、申報前的準備工作

在進行季度申報前，納稅人應(yīng)完成以下準備工作

1. 整理銷售收入數(shù)據(jù)包括通過電子稅務(wù)局開具的增值稅普通發(fā)票、紙質(zhì)發(fā)票、未開票收入等所有應(yīng)稅收入。

2. 核對發(fā)票類型確認是否有開具或代開增值稅專用發(fā)票，若有，則該部分收入需單獨核算并繳納稅款。

3. 計算不含稅銷售額若開具的是含稅發(fā)票，需換算為不含稅銷售額。計算公式為不含稅銷售額 = 含稅銷售額 ÷ (1 + 征收率)。目前小規(guī)模納稅人適用征收率為1%或3%（視具體行業(yè)和政策而定）。

三、增值稅申報表填寫步驟

以電子稅務(wù)局為例，按季申報的小規(guī)模納稅人需填寫《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》。具體填寫步驟如下

1. 第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”

填寫本期全部不含稅銷售額，但不包括免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的銷售額。

2. 第2欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”

若有代開專票，填寫對應(yīng)金額；若無，則填“0”。

3. 第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”

若季度總銷售額未超過30萬元，且未開具增值稅專用發(fā)票，則將全部不含稅銷售額填入此欄。系統(tǒng)將自動計算免稅金額。

4. 第11欄“未達起征點免稅銷售額”

本欄適用于個體工商戶未達起征點情況，一般企業(yè)納稅人無需填寫。

5. 第17欄“本期免稅額”

系統(tǒng)會根據(jù)第10欄數(shù)據(jù)自動計算生成，無需手動填寫。

6. 附加稅費申報

由于增值稅免稅，城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加通常也同步免征，相關(guān)欄次自動為零。

四、常見問題與注意事項

1. 跨地區(qū)經(jīng)營是否合并計算銷售額？

是的，小規(guī)模納稅人在全國范圍內(nèi)所有分支機構(gòu)的銷售額需合并計算，判斷是否超過30萬元。

2. 開具專票后還能享受免稅嗎？

不能。只要開具了增值稅專用發(fā)票，無論金額大小，該部分銷售額需按適用征收率繳稅，其余部分若未超30萬可享受免稅。

3. 差額征稅項目如何處理？

對于采用差額征稅的小規(guī)模納稅人（如勞務(wù)派遣、經(jīng)紀代理等），應(yīng)以差額后的銷售額作為判斷是否免稅的依據(jù)。

4. 申報錯誤如何更正？

若發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)有誤，可在申報期內(nèi)通過電子稅務(wù)局“申報更正”功能進行修改；逾期則需前往主管稅務(wù)機關(guān)辦理更正申報。

五、結(jié)語

季度銷售額未超過30萬元的小規(guī)模納稅人，依法享有增值稅免征政策，這不僅降低了經(jīng)營成本，也簡化了稅務(wù)處理流程。只要準確歸集收入、合理區(qū)分發(fā)票類型，并按照申報表要求規(guī)范填寫，即可順利完成季度申報。建議納稅人定期關(guān)注國家稅務(wù)總局發(fā)布的最新政策動態(tài)，確保合規(guī)申報，充分享受稅收紅利。

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