增值稅扣稅是會計行業(yè)內(nèi)每個小伙伴都會遇到的工作，當(dāng)我們遇到憑證逾期不能抵扣該怎么辦呢?不用擔(dān)心，常言道，會了就不難，小編今天帶著大家一起來學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)，找到問題的解決辦法!如果各位在學(xué)習(xí)過程中遇到了自己解決不了的問題，都可以來牛賬網(wǎng)咨詢在線答疑老師，老師將會第一時間為您答疑解惑。

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告國家稅務(wù)總局公告(2011年)第50號規(guī)定：

一、對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項稅額。

本條件在國家稅務(wù)總局2017年的第36號文《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅、消費稅有關(guān)涉稅事項辦理程序的公告》進(jìn)行了修改：

第一條第一款修改為：“增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證(包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實、逐級上報，由省國稅局認(rèn)證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項稅額”。

客觀原因包括如下類型：

(一)因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期;

(二)增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期;

(三)有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務(wù)，或者稅務(wù)機關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;

(四)買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;

(五)由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;

(六)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

①《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》;

②提交增值稅扣稅憑證逾期情況說明。

1)發(fā)生自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說明自然災(zāi)害或者社會突發(fā)事件發(fā)生的時間、影響地區(qū)、對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際影響等;

2)納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說明辦理搬遷時間、注銷舊戶和注冊新戶的時間、搬出及搬入地點等;

3)企業(yè)辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續(xù)的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說明事情經(jīng)過、辦稅人員姓名、離職時間等，并提供解除勞動關(guān)系合同及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)處理決定。

4)企業(yè)辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的，應(yīng)提供公安機關(guān)、交通管理部門或者醫(yī)院證明;

5)有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，導(dǎo)致納稅人不能正常履行申報義務(wù)的，應(yīng)提供相關(guān)司法、行政機關(guān)證明;

6)增值稅扣稅憑證被盜、搶的，應(yīng)提供公安機關(guān)證明;

7)買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證的，應(yīng)提供賣方出具的情況說明;

8)郵寄丟失或者誤遞導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的，應(yīng)提供郵政單位出具的說明。

9)由于稅務(wù)機關(guān)自身原因造成納稅人增值稅扣稅憑證逾期的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在上報文件中說明相關(guān)情況。具體為，稅務(wù)機關(guān)信息系統(tǒng)或者網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)詳細(xì)說明信息系統(tǒng)或網(wǎng)絡(luò)故障出現(xiàn)、持續(xù)的時間，故障原因及表現(xiàn)等。

注意：

主管稅務(wù)機關(guān)可定期或者不定期對已抵扣逾期增值稅扣稅憑證進(jìn)項稅額的納稅人進(jìn)行復(fù)查，發(fā)現(xiàn)納稅人提供虛假信息，存在弄虛作假行為的，應(yīng)責(zé)令納稅人將已抵扣進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

以上就是小編關(guān)于增值稅扣稅憑證逾期不得抵扣，解決辦法問題做出的解答，希望各位小伙伴看完以后都能有所收獲。好的學(xué)習(xí)方法+周密的學(xué)習(xí)計劃+持之以恒的堅持=成功的秘訣!如果你想要學(xué)習(xí)更多關(guān)于會計相關(guān)知識的，歡迎來牛賬網(wǎng)官網(wǎng)解鎖更多會計實操及會計考證課程。

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