其他應(yīng)收款占資產(chǎn)總額 被大家稱為財(cái)務(wù)“垃圾桶”的稅務(wù)稽查重點(diǎn)

其他應(yīng)收款/資產(chǎn)總額*100%

其他應(yīng)收款核算項(xiàng)目及其雜亂，包括各種賠款、罰款、墊付的資金、員工預(yù)借差旅費(fèi)等。通常情況下其他應(yīng)收款變動(dòng)不是很大，如果變動(dòng)較大，甚至出現(xiàn)負(fù)數(shù)，一般都是異常。

一般預(yù)警值低于10%。

稅務(wù)查核時(shí)一般從幾點(diǎn)來(lái)查核分析：

（1）對(duì)應(yīng)的科目

（2）價(jià)外費(fèi)用的問(wèn)題（少確認(rèn)收入風(fēng)險(xiǎn)）

（3）股東、員工借款

（4）企業(yè)之間借款

例：比如法人張三跟公司借了款，掛賬20萬(wàn)元，年底沒(méi)有歸還，也沒(méi)有用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，那么就要按照分紅來(lái)繳納20%個(gè)稅，

再比如甲公司資金較為充足，把錢(qián)借給乙公司，簽訂了借款合同，甲公司把該項(xiàng)借款掛在其他應(yīng)收款，可能關(guān)系比較好也沒(méi)有收取利息，但是根據(jù)最新規(guī)定財(cái)稅2016 36號(hào)文，有可能要視同銷售，繳納增值稅。

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