個人所得稅匯算清繳正在如火如荼地進(jìn)行中，但是還是有很多學(xué)員不知道個稅籌劃的相關(guān)知識，那下面老師就來為大家解答有關(guān)全年一次性獎金的個稅籌劃，人力資源稅務(wù)籌劃方法的問題，一起來看看吧。

一、全年一次性獎金的個稅籌劃

一般員工的“全年一次性獎金”俗稱年終獎，我們建議的最優(yōu)籌劃方案是，部分中低收入者，選擇合并計(jì)稅更劃算；收入和年終獎收入較高，單獨(dú)計(jì)稅更劃算。

1、根據(jù)《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號）的規(guī)定：居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

2、計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個人所得稅。

級數(shù)	累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額	預(yù)扣率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過36000元的部分	3	0
2	超過36000元至144000元的部分	10	2520
3	超過144000元至300000元的部分	20	16920
4	超過300000元至420000元的部分	25	31920
5	超過420000元至660000元的部分	30	52920
6	超過660000元至960000元的部分	35	85920
7	超過960000元的部分	45	181920

3、根據(jù)《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號）規(guī)定：

在2021年12月31日前，全年一次性獎金有兩種計(jì)稅方式可供選擇：

1、單獨(dú)計(jì)稅

居民個人取得年終獎，不并入當(dāng)年綜合所得，以獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

2、合并計(jì)稅

居民個人取得年終獎，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

二、人力資源稅務(wù)籌劃方法

1、財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知 》（財(cái)稅〔2016〕47號）指出，一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

2、一般納稅人，由于有一般計(jì)稅方法與簡易計(jì)稅方法的選擇，因此，便有籌劃的空間。因?yàn)椤按鸀橄蚩蛻魡挝粏T工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金”無論采用什么計(jì)稅方法都是可以扣除的。一般納稅人計(jì)稅方法的選擇取決于可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅與差額的關(guān)系。

3、企業(yè)需要結(jié)合不同人群、不同崗位的具體情況, 采取不同的薪酬支付辦法；企業(yè)現(xiàn)行的薪酬架構(gòu)一般由月薪和年終獎勵兩部分組成, 我國個人所得稅的應(yīng)納稅所得額體系按“次”扣除規(guī)定的費(fèi)用扣除額, 并根據(jù)每次所得確定適用的稅率, 在累進(jìn)稅制下, 一次所得越高, 稅負(fù)越重。要規(guī)避這種高稅負(fù), 就要注意對職工薪酬的分散支付。要做到這一點(diǎn), 一是要充分利用稅法中的既有規(guī)定, 二是企業(yè)應(yīng)注意人為控制職工薪酬的支付進(jìn)度和支付方式。

4、以合理的員工福利計(jì)劃適度替代單純的貨幣報(bào)酬；員工福利制度，是指企業(yè)向員工提供各種形式的滿足其共同需要個體特定需求的設(shè)施、待遇、社會保障條件等?？茖W(xué)、合理的員工福利計(jì)劃可以增強(qiáng)員工的安全感和對公司的認(rèn)同感，同時，它也能在一定范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)獲得稅前扣除，某些福利形式還可以利用稅法中的免稅或延遲納稅條款獲取個人所得稅方面的利益。

5、合理利用稅目的轉(zhuǎn)換；如果一個企業(yè)員工的工資薪金收入水平較低，并假定在計(jì)稅時適用的最高邊際稅率為3%，而分紅金額較大，那么顯然會導(dǎo)致較高的稅負(fù)，此時應(yīng)考慮適當(dāng)提高工資薪金水平。以使個人所得中紅利所得相應(yīng)轉(zhuǎn)化為工資薪金所得；如果員工工資薪金收入水平較高，此時就應(yīng)考慮是否將工資薪金轉(zhuǎn)化為分紅了。在作上述轉(zhuǎn)化時，應(yīng)與企業(yè)的績效考核結(jié)合起來。

6、股票期權(quán)激勵中的納稅籌劃；股票期權(quán)是指上市公司按照規(guī)定的程序授予本公司及其控股企業(yè)員工的一項(xiàng)權(quán)利，該權(quán)利允許被授權(quán)員工在未來時間內(nèi)以某一特定價格購買本公司一定數(shù)量的股票。股票期權(quán)有助于使企業(yè)高管人員的長期報(bào)酬乃至職業(yè)生涯與股東利益相一致，有利于吸引和穩(wěn)定人才。

以上就是關(guān)于全年一次性獎金的個稅籌劃，人力資源稅務(wù)籌劃方法的解答，不知道同學(xué)們看明白了嗎，牛賬網(wǎng)是專業(yè)的線上考證培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，現(xiàn)注冊會員即可領(lǐng)取免費(fèi)做賬大禮包，6重豪禮，只等你來帶回家，趕緊行動吧。

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