企業(yè)所得稅視同銷售收入確認(rèn)
來源：牛賬網(wǎng) 作者：牛小編 閱讀人數(shù)：12692 時間：2022-02-03
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視同銷售是指在會計(jì)上不作為銷售核算而在稅收上作為銷售、確認(rèn)收入計(jì)繳稅費(fèi)的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。那么關(guān)于企業(yè)所得稅視同銷售收入確認(rèn)的問題，大家知道嗎？還不清楚的小伙伴們！接下來，跟著小編一起來仔細(xì)了解下吧！企業(yè)所得稅視同銷售收入確認(rèn)國稅函[2016]80號文件,企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入,應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額.(企業(yè)自制的資產(chǎn),應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價(jià)格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn),可按購入時的價(jià)格確定銷售收入-此屬于國稅函[2008]828號文件已廢止)新收入準(zhǔn)則收入確認(rèn)分五步法:識別與客戶訂立的合同;識別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù);確定交易價(jià)格;將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù);履行各單項(xiàng)履約義務(wù)時確認(rèn)收入.新收入準(zhǔn)則更強(qiáng)調(diào)的是貨物或者服務(wù)控制權(quán)的轉(zhuǎn)移,而根據(jù)控制權(quán)是一次性轉(zhuǎn)移,還是漸進(jìn)性轉(zhuǎn)移,將收入確認(rèn)分為了時點(diǎn)與時段確認(rèn)的方式,所以一旦企業(yè)執(zhí)行了新收入準(zhǔn)則,那么收入確認(rèn)時形成的差異一定要引起注意.企業(yè)所得稅視同銷售的情形.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外.國稅函[2008]828號文件:1,企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn),除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外,由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變,可作為內(nèi)部處置資產(chǎn),不視同銷售確認(rèn)收入,相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算.(一)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品;(二)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能;(三)改變資產(chǎn)用途(如,自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營);(四)將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移;(五)上述兩種或兩種以上情形的混合;(六)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途.2、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入.(一)用于市場推廣或銷售;(二)用于交際應(yīng)酬;(三)用于職工獎勵或福利;(四)用于股息分配;(五)用于對外捐贈;(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途.因此在企業(yè)所得稅上視同銷售的核心點(diǎn)就在于產(chǎn)品的所有權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)移,如果已經(jīng)轉(zhuǎn)移則需要視同銷售,如果未發(fā)生轉(zhuǎn)移則不視同銷售,但是如果企業(yè)將產(chǎn)品轉(zhuǎn)移至海外,即使所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移也需要視同銷售.關(guān)于企業(yè)所得稅視同銷售收入確認(rèn)的問題，您看懂了嗎？希望這個解答可以幫助到您！牛賬網(wǎng)是專業(yè)的線上考證培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，現(xiàn)注冊會員即可領(lǐng)取免費(fèi)做賬大禮包，六重豪禮，只等你來帶回家，趕緊行動吧！
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