更新時(shí)間：2019-11-04
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視同銷售：在增值稅、企業(yè)所得稅和會(huì)計(jì)上都有視同銷售的概念，但是他們的范圍是不同的。增值稅上的視同銷售：本質(zhì)為增值稅“抵扣進(jìn)項(xiàng)并產(chǎn)生銷項(xiàng)”的鏈條終止，比如將貨物用于非增值稅項(xiàng)目，用于個(gè)人消費(fèi)或者職工福利
一外購商品通過政府公益性捐贈(zèng)視同銷售嗎
如今，在國內(nèi)財(cái)會(huì)類考試中，不管是從證書的含金量還是職業(yè)能力的證明，初級(jí)職稱是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。接下來，我們一起來了解下關(guān)于外購商品通過政府公益性捐贈(zèng)視同銷售嗎等初級(jí)會(huì)計(jì)考試?？嫉囊恍┲R(shí)點(diǎn)吧！外購商品通過政府公益性捐贈(zèng)視同銷售嗎根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第四條規(guī)定:"單位或者個(gè)體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:……(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人."另根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局、國務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策的公告》(財(cái)政部、稅務(wù)總局、國務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號(hào))規(guī)定:"一、自2019年1月1日至2022年12月31日,對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),或直接無償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人,免征增值稅."因此,企業(yè)將外購的貨物無償捐贈(zèng)給扶貧地區(qū)屬于視同銷售貨物.但如果是通過公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)的,可以免征增值稅.外購產(chǎn)品用于捐贈(zèng)會(huì)計(jì)分錄用于捐贈(zèng):借:營業(yè)外支出,貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅),貸:庫存商品.外購對(duì)外捐贈(zèng)要視同銷售的,但是所得稅公益捐贈(zèng)是可以在稅前按利潤的12%以內(nèi)扣除.如果是今年疫情捐贈(zèng)是免增值稅的,免增值稅同時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅要轉(zhuǎn)出的,并且全額抵扣所得稅.2020年8號(hào)、9號(hào)公告.但需有購進(jìn)發(fā)票和捐贈(zèng)的政府收據(jù).《財(cái)政部稅務(wù)總局...
初級(jí)會(huì)計(jì)職稱作為會(huì)計(jì)事業(yè)上的“分水嶺”，擁有了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱便可以說明已不是一名普通的會(huì)計(jì)員，是完全有能力勝任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人，不管是在職位上還是在薪水上，都有著很大的變化。接下來，我們一起來了解下關(guān)于將自行開發(fā)商品房出租是否要視同銷售等初級(jí)會(huì)計(jì)考試?？嫉囊恍┲R(shí)點(diǎn)吧！將自行開發(fā)商品房出租是否要視同銷售?根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》(國稅發(fā)〔2009〕31號(hào))第七條規(guī)定:企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為,應(yīng)視同銷售,于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移,或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入(或利潤)的實(shí)現(xiàn).根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號(hào))第一條的規(guī)定,企業(yè)將自己開發(fā)的商品房出租,不需要視同銷售確認(rèn)收入.視同銷售的情況有哪幾種?增值稅視同銷售的情形有如下幾種:1、將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷.2、銷售代銷貨物.3、設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外.用于銷售,是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為:(1)向購貨方開具發(fā)票;(2)向購貨方收取貨款.受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的,應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅;未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的,則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅.如果受貨機(jī)構(gòu)只就部分貨物向購買方開...
視同銷售是指在會(huì)計(jì)上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售，確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。那么關(guān)于外購的貨物用于集體福利為什么不視同銷售的問題，大家知道嗎？還不清楚的小伙伴們！接下來，跟著小編一起來仔細(xì)了解下吧！外購的貨物用于集體福利為什么不視同銷售先說購進(jìn)貨物用于福利和消費(fèi)及非應(yīng)稅項(xiàng)目的情況.購貨物時(shí),其實(shí)價(jià)款是包含兩部分的,貨物價(jià)及稅金.雖然這種情況下,單位為最終使用者,但購買時(shí)其實(shí)已經(jīng)繳納了稅金,當(dāng)用于上述項(xiàng)目時(shí),當(dāng)然不用重復(fù)繳納稅款(即:視同銷售,計(jì)提銷項(xiàng)稅)自產(chǎn)、委托加工用于該項(xiàng)目時(shí):因該部分貨物為自產(chǎn)或者委托加工,在自產(chǎn)或者加工過程中未繳納稅款,且用于福利或者個(gè)人消費(fèi)及非應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí),該貨物不能繼續(xù)進(jìn)行流轉(zhuǎn)(注:在流轉(zhuǎn)中才能征稅)因此這種情況下要向最終使用者對(duì)改貨物進(jìn)行征稅(即視同銷售,計(jì)提銷項(xiàng)稅)關(guān)鍵點(diǎn):外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)或集體福利,沒有加工中的增值;自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)品,有加工中的增值.外購的貨物用于集體福利怎么做賬外購貨物(生產(chǎn)企業(yè)指外購材料、商業(yè)企業(yè)指外購商品)用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)以及非應(yīng)稅項(xiàng)目的,作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.用于捐贈(zèng)、抵債、分配利潤、換取非貨幣資產(chǎn)或非應(yīng)稅勞務(wù)、投資等方面的,應(yīng)當(dāng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額.1)企業(yè)決定以外購貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí)借:生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用等貸:應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利(貨物成本+進(jìn)項(xiàng)稅額)2)實(shí)際發(fā)放外購貨物時(shí)借:應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利貸:庫存商品等應(yīng)...
視同銷售是指在會(huì)計(jì)上不作為銷售核算而在稅收上作為銷售、確認(rèn)收入計(jì)繳稅費(fèi)的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。那么關(guān)于企業(yè)所得稅視同銷售收入確認(rèn)的問題，大家知道嗎？還不清楚的小伙伴們！接下來，跟著小編一起來仔細(xì)了解下吧！企業(yè)所得稅視同銷售收入確認(rèn)國稅函[2016]80號(hào)文件,企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入,應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額.(企業(yè)自制的資產(chǎn),應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn),可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入-此屬于國稅函[2008]828號(hào)文件已廢止)新收入準(zhǔn)則收入確認(rèn)分五步法:識(shí)別與客戶訂立的合同;識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù);確定交易價(jià)格;將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù);履行各單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入.新收入準(zhǔn)則更強(qiáng)調(diào)的是貨物或者服務(wù)控制權(quán)的轉(zhuǎn)移,而根據(jù)控制權(quán)是一次性轉(zhuǎn)移,還是漸進(jìn)性轉(zhuǎn)移,將收入確認(rèn)分為了時(shí)點(diǎn)與時(shí)段確認(rèn)的方式,所以一旦企業(yè)執(zhí)行了新收入準(zhǔn)則,那么收入確認(rèn)時(shí)形成的差異一定要引起注意.企業(yè)所得稅視同銷售的情形.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外.國稅函[2008]828號(hào)文件:1,企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn),除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外,由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變,可作為內(nèi)部處置資產(chǎn),不視...
可以失敗，不可以失志?？梢允?，不可以絕望。只要眷戀奇跡，才會(huì)得到奇跡的眷戀。成就職業(yè)未來是牛賬網(wǎng)一直一來的追求，為了幫助學(xué)員更好的學(xué)好會(huì)計(jì)類相關(guān)知識(shí)，牛賬網(wǎng)也有專業(yè)的解答老師，關(guān)于學(xué)員提問的?無償借款利息視同銷售怎么賬務(wù)處理?問題，老師已經(jīng)整理好了解答內(nèi)容，具體如下：無償借款利息視同銷售怎么賬務(wù)處理?關(guān)聯(lián)企業(yè)更多的情況是不收取利息或資金占用費(fèi)的,甲企業(yè)借款給關(guān)聯(lián)方乙企業(yè),未收取利息,這種情況下的稅務(wù)處理相對(duì)復(fù)雜.增值稅處理:財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定,下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn):(一)單位或個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外.可見:甲企業(yè)借款給關(guān)聯(lián)方乙企業(yè),未收取利息,也應(yīng)視同銷售貸款服務(wù)繳納增值稅.企業(yè)哪些情形可以按照視同銷售處理?2019年11月底財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了《增值稅法征求意見稿》,其中關(guān)于視同銷售作出一定刪改:第十一條:下列情形視同應(yīng)稅交易,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅:(一)單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);(二)單位和個(gè)體工商戶無償贈(zèng)送貨物,但用于公益事業(yè)的除外;(三)單位和個(gè)人無償贈(zèng)送無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或者金融商品,但用于公益事業(yè)的除外;(四)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形.在以上表述中,關(guān)于視同銷售列舉了四類情形,其中對(duì)無償贈(zèng)送應(yīng)視同銷售的范圍僅提及了貨物...
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