每個(gè)企業(yè)都需要會(huì)計(jì)，有些新手會(huì)計(jì)在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，尤其時(shí)有些科目的計(jì)提這塊，經(jīng)常會(huì)遇到一些難以處理，又不知道如何下手，比如“遞延所得稅資產(chǎn)如何確認(rèn)”的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題，小編已經(jīng)為大家準(zhǔn)備好了相關(guān)會(huì)計(jì)分錄以及處理方法來(lái)幫助大家理解，感興趣的可以繼續(xù)閱讀。遞延所得稅資產(chǎn)如何確認(rèn)

遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)因可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以未來(lái)期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，如果不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。對(duì)于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。

舉個(gè)例子：

A企業(yè)2018年工資總額為1000萬(wàn)元、計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)為90萬(wàn)元，未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額可以利用可抵扣暫時(shí)性差異。

分析：

根據(jù)財(cái)稅〔2018〕51號(hào)，企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該企業(yè)2018年的職工教育經(jīng)費(fèi)可以扣除80萬(wàn)元，10萬(wàn)元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，則以后年度有10萬(wàn)元可以抵扣應(yīng)納稅所得額，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)10*25%=2.5萬(wàn)元。

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