每個企業(yè)都需要會計，有些新手會計在進(jìn)行賬務(wù)處理時，尤其時有些科目的計提這塊，經(jīng)常會遇到一些難以處理，又不知道如何下手，比如“遞延所得稅資產(chǎn)如何確認(rèn)”的會計處理問題，小編已經(jīng)為大家準(zhǔn)備好了相關(guān)會計分錄以及處理方法來幫助大家理解，感興趣的可以繼續(xù)閱讀。遞延所得稅資產(chǎn)如何確認(rèn)

遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異，確認(rèn)因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，如果不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定。

舉個例子：

A企業(yè)2018年工資總額為1000萬元、計提職工教育經(jīng)費(fèi)為90萬元，未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額可以利用可抵扣暫時性差異。

分析：

根據(jù)財稅〔2018〕51號，企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該企業(yè)2018年的職工教育經(jīng)費(fèi)可以扣除80萬元，10萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，則以后年度有10萬元可以抵扣應(yīng)納稅所得額，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)10*25%=2.5萬元。

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