企業(yè)所得稅視同銷售行為有哪個(gè)（企業(yè)所得稅視同銷售咋么處理），很多小伙伴對(duì)這方面不是特別了解，小編今天特此整理了相關(guān)內(nèi)容放在下文，感興趣的小伙伴快來(lái)閱讀以下文章吧。

一、企業(yè)所得稅視同銷售的相關(guān)規(guī)定《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(本條例2007年11月 28日國(guó)務(wù)院第197次常務(wù)會(huì)議通過，自2008年1月1日起施行，2019年4月

23日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第714號(hào)修訂)

第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知(國(guó)稅函

[2008]828號(hào))

1. 企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。

將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品;改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能;改變資產(chǎn)用途(如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng));將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移;上述兩種或兩種以上情形的混合;其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

2. 企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于

內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

用于市場(chǎng)推廣或銷售;用于交際應(yīng)酬;用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;用于股息分配; (5)用于對(duì)外捐贈(zèng);

(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

3. 視同銷售如何確認(rèn)收入有效的規(guī)定：應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入—-規(guī)定源自《國(guó)

家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第80 號(hào)

已廢止的規(guī)定：屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格

確定銷售收入;屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。 —-規(guī)定源自《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))

二、企業(yè)所得稅視同銷售與增值稅視同銷售的異同視同銷售源于稅會(huì)差異

即按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，會(huì)計(jì)上不作為銷售核算，而依據(jù)稅法的規(guī)定，稅收上應(yīng)作為銷售，確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。

增值稅視同銷售與企業(yè)所得稅視同銷售的區(qū)別依據(jù)的法規(guī)不同

增值稅視同銷售主要依據(jù)：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))

企業(yè)所得稅視同銷售主要依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國(guó)稅函[2008]828號(hào))

確認(rèn)原則不同

增值稅視同銷售是由于增值稅“進(jìn)項(xiàng)抵扣銷項(xiàng)”、“環(huán)環(huán)征、環(huán)環(huán)扣”征收原則;

企業(yè)所得稅又稱法人所得稅，企業(yè)所得稅視同銷售是由于貨物所有權(quán)在不同法人之間的權(quán)屬轉(zhuǎn)移，為了維持稅法公平、防止納稅人變相偷逃稅款而進(jìn)行的規(guī)定。

會(huì)計(jì)處理不同

增值稅的視同銷售行為應(yīng)在會(huì)計(jì)處理上體現(xiàn)增值稅銷項(xiàng)稅額;

企業(yè)所得稅的視同銷售無(wú)需在會(huì)計(jì)處理中體現(xiàn)，在會(huì)計(jì)利潤(rùn)中不反映視同銷售利潤(rùn)，只是在年度納稅申報(bào)時(shí)調(diào)表而不調(diào)賬。

三、視同銷售稅會(huì)處理案例

【案例1】甲公司是手機(jī)銷售公司，增值稅一般納稅人，雙十一做促銷活動(dòng)，將一批外購(gòu)的手機(jī)用于市場(chǎng)推廣活動(dòng)，此批外購(gòu)手機(jī)的不含稅成本是 10 萬(wàn)元，正常銷售的不含稅價(jià)格是 12 萬(wàn)元。

賬務(wù)處理：

借：銷售費(fèi)用-市場(chǎng)推廣費(fèi) 115600

貸：庫(kù)存商品 100000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 15600(120000*13%)所得稅匯算時(shí)填報(bào)示例：

視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表(簡(jiǎn)表)

A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表(簡(jiǎn)表)

A105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表

【案例2】

某企業(yè)2021年7月，當(dāng)年通過公益性組織向河南暴雨災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)市場(chǎng)價(jià)值100 萬(wàn)元(不含稅)的帳篷，該帳篷為企業(yè)自產(chǎn)，成本80萬(wàn)元，賬務(wù)處理：借：營(yíng)業(yè)外支出 93萬(wàn)元

貸：庫(kù)存商品 80萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)13萬(wàn)元

【解析】

以實(shí)物捐贈(zèng)并非企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)常態(tài)，而是與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出，因此，認(rèn)為會(huì)計(jì)上不能做收入處理，而應(yīng)該按成本轉(zhuǎn)賬，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)還要調(diào)整應(yīng)納稅所得額：

視同銷售收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100萬(wàn)元視同銷售成本應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=80萬(wàn)元

【提示】

公益性捐贈(zèng)的稅前扣除限額為當(dāng)年年度利潤(rùn)總額的12%

【案例3】

甲公司為一家生產(chǎn)筆記本電腦的企業(yè)，共有職工200名，2020年2月，公

司以其生產(chǎn)的成本為10000元的高級(jí)筆記本電腦和外購(gòu)的每部不含稅價(jià)格為

1000元的手機(jī)作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。該型號(hào)筆記本電腦的不含稅售價(jià)為每臺(tái)14000元 ，甲公司適用的增值稅稅率為13% ,已開具了增值稅專用發(fā)票;甲公司以銀行存款支付了購(gòu)買手機(jī)的價(jià)款和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，已取得增值稅專用發(fā)票，適用的增值稅稅率為13%。

假定200名職工中170名為直接參加生產(chǎn)的職工，30 名為總部管理人員。

【分析】企業(yè)以自己生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬金額以公允價(jià)值計(jì)量，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，產(chǎn)品按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，但要根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定，視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。外購(gòu)商品發(fā)放給職工作為福利，應(yīng)當(dāng)將交納的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入成本費(fèi)用。

筆記本電腦的售價(jià)總額等于

= 14 000 x 170 + 14 000 x30

=2 380 000 + 420 000=2 800 000 (元) 筆記本電腦的增值稅銷項(xiàng)稅額

=170 x 14 000 x 13% +30 x 14 000 x 1 3 %

=309 400 + 54 600 =364 000 (元)

甲公司決定發(fā)放非貨幣性福利時(shí)，應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理：

借：生產(chǎn)成本 2 689 400 管理費(fèi)用 474 600 貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 3 164 000 實(shí)際發(fā)放筆記本電腦時(shí)，應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理： 借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 3 164 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 800 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額) 364 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 000 000 貸：庫(kù)存商品 2 000 000

手機(jī)的售價(jià)總額

=170 x 10 0 0 + 3 0 x 1 000 = 170 000 + 30 000 =200 000 (元)

手機(jī)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

= 170 x 1 000 x 13% + 30 x 1 000 x 13%

= 22 100 + 3 900 = 26 000 (元 )

甲公司決定發(fā)放非貨幣性福利時(shí)，應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理：

借：生產(chǎn)成本 192 100 管理費(fèi)用 33 900 貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 226 000 購(gòu)買手機(jī)時(shí)，甲公司應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理：

借：存貨 200 000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額) 26 000

貸：銀行存款 226 000

發(fā)放手機(jī)時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 226 000

貸：存貨 200 000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 26 000

上述有關(guān)企業(yè)所得稅視同銷售行為有哪個(gè)（企業(yè)所得稅視同銷售咋么處理）的內(nèi)容大家應(yīng)該都略知一二了吧，如果還有什么不清楚的可以注冊(cè)牛賬網(wǎng)會(huì)員，我們有一對(duì)一的老師為您解答。

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